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632009216QQ

等级：青蜂侠

文章：1203

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第 81 楼

差额　　0　　1000　　1200　　920　　460　　0
税率　　　　15％　　15％　　15％　　15％　　15％
差异时点值　　0　　150　　180　　138　　69　　0

2007/9/15 16:16:53

632009216QQ

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第 82 楼

步骤四，确定所得税费用，应交所得税加减纳税影响等于当期所得税和递延所得税的总金额。
　　　　　　　　　　　递延所得税负债
　　　　00年末　　　　0
01年　　　　150
　　01年末　　　150
02年　　　　 30
03年　　　　 42　　02年末　　　180
04年　　　　 69　　03年末　　　138
05年　　　　 69　　04年末　　　 69
　　05年末　　　　0

2007/9/15 16:17:12

632009216QQ

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第 83 楼

各年的会计分录：
分录　　2001年　　2002年　　2003年　　2004年　　2005年
借：所得税
　　贷：递延所得税负债　　150
　150　　30
　30　　-42
　-42　　-69
　-69　　-69
　-69

方法二：采用收益表债务法
确定各年的暂时性差异及该项差异对纳税的影响。

2007/9/15 16:17:27

632009216QQ

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第 84 楼

项目　　01年　　02年　　03年　　04年　　05年　　累计
折
旧　　直线法　　1000　　1000　　1000　　1000　　1000　　5000
　　双倍余额法　　2000　　1200　　720　　540　　540　　5000
　　差额　　-1000　　-200　　280　　460　　460　　0

2007/9/15 16:17:49

632009216QQ

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第 85 楼

收
益　　会计利润　　10000　　10000　　10000　　10000　　10000　　50000
　　应税利润　　9000　　9800　　10280　　10460　　10460　　50000
　　差额　　1000　　200　　-280　　-460　　-460　　0

2007/9/15 16:18:16

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第 86 楼

所得税　　1500　　1500　　1500　　1500　　1500　　7500
应交所得税　　1350　　1470　　1542　　1569　　1569　　7500
差额　　150　　30　　-42　　-69　　-69　　0

2007/9/15 16:18:26

632009216QQ

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第 87 楼

各年的会计分录：

分录　　2001年　　2002年　　2003年　　2004年　　2005年
借：所得税
　　贷：递延所得税负债　　150
　150　　30
　30　　-42
　-42　　-69
　-69　　-69
　-69

2007/9/15 16:18:52

632009216QQ

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第 88 楼

例题四
　　2000年12月31日购入价值5000元的设备，预计使用期5年，无残值。采用直线法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。未扣折旧前的利润总额为11000元，适用税率为15％，第三年起适用税率调整为20％。
　　方法一：采用资产负债表债务法
　　步骤一，确定产生暂时性差异的项目：设备折旧。
步骤二/三，确定各年的暂时性差异及该项差异对纳税的影响。

项目　　2000年　　2001年　　2002年　　2003年　　2004年　　2005年

2007/9/15 16:19:21

632009216QQ

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第 89 楼