[分享][转帖][安易免费财务软件交流论坛]

dvbbs

收藏本页

联系我们

论坛帮助

dvbbs

>> 财务专业知识交流社区

安易免费财务软件交流论坛 → 专业知识交流 → 财务专业知识交流 → [分享][转帖]

您是本帖的第 7505 个阅读者

树形打印

标题：

[分享][转帖]

632009216QQ

等级：青蜂侠

文章：1203

积分：7325

第 71 楼

（二）时间性差异和暂时性差异的区别和联系
　　1、时间性差异一定同时是暂时性差异。
　　例题一：固定资产原值5000元，预计使用年限5年，采用直线法计提折旧，期末无残值。税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。
①采用收益表债务法计算。

2007/9/15 16:13:56

632009216QQ

等级：青蜂侠

文章：1203

积分：7325

第 72 楼

期间　　1　　2　　3　　4　　5
会计折旧　　1000　　1000　　1000　　1000　　1000
税法折旧　　2000　　1200　　720　　540　　540
差额　　1000　　200　　-280　　-460　　-460

2007/9/15 16:14:11

632009216QQ

等级：青蜂侠

文章：1203

积分：7325

第 73 楼

根据时间性差异的定义：应税收益和会计收益的差额，在一个期间内形成，可在随后的一个或几个期间内转回。其成因是由于会计准则或会计制度与税法在收入与费用确认和计量的时间上存在差异。
可以判断这是一项时间性差异。
②采用资产负债表债务法计算。

2007/9/15 16:14:31

632009216QQ

等级：青蜂侠

文章：1203

积分：7325

第 74 楼

各期期末　　0　　1　　2　　3　　4　　5
账面价值　　5000　　4000　　3000　　2000　　1000　　0
计税基础　　5000　　3000　　1800　　1080　　540　　0
差额　　　　1000　　1200　　920　　460　　0

根据暂时性差异的定义：从资产和负债看，是一项资产或一项负债的计税基础和其在资产负债表中的账面金额之间的差额，随时间推移将会消除。该项差异在以后年度资产收回或负债清偿时，会产生应税利润或可抵扣税额。
可以判断这是一项暂时性性差异。因此，时间性差异是暂时性差异。

2007/9/15 16:14:50

632009216QQ

等级：青蜂侠

文章：1203

积分：7325

第 75 楼

2、暂时性差异有可能不是时间性差异。
例题二
企业固定资产的账面价值为1万元，重估的公允价值为2万元，会计和税法规定都按直线法计提折旧，剩余使用年限为5年。会计按重估的公允价值计提折旧，而重估资产增值并确认入账根据税法规定计税时不作相应调整，因此税法按账面价值计提折旧。
①采用资产负债表债务法计算。

2007/9/15 16:15:17

632009216QQ

等级：青蜂侠

文章：1203

积分：7325

第 76 楼

各期期末　　0　　1　　2　　3　　4　　5
账面价值　　20000　　16000　　12000　　8000　　4000　　0
计税基础　　10000　　8000　　6000　　4000　　2000　　0
差额　　10000　　8000　　6000　　4000　　2000　　0

2007/9/15 16:15:27

632009216QQ

等级：青蜂侠

文章：1203

积分：7325

第 77 楼

可以判断，这是一项暂时性差异。
②用收益表债务法计算。

期间　　1　　2　　3　　4　　5
会计折旧　　4000　　4000　　4000　　4000　　4000
税法折旧　　2000　　2000　　2000　　2000　　2000
差额　　-2000　　-2000　　-2000　　-2000　　-2000

2007/9/15 16:15:42

632009216QQ

等级：青蜂侠

文章：1203

积分：7325

第 78 楼

可以判断，这不是一项时间性差异。
其原因在于资产增值收益计入资产负债表的权益类，而不是计入损益表。因此，暂时性差异有可能不是时间性差异。
（三）暂时性差异的会计处理
对暂时性差异采用跨期摊配法进行处理。其基本程序为：
　　①确定产生暂时性差异的项目；
　　②确定各年的暂时性差异；
　　③确定该项差异对纳税的影响；
　　④确定所得税费用，应交所得税加减纳税影响等于当期所得税和递延所得税的总金额。
　　在采用资产负债表核算递延所得税时，如果预计转回期的税率能够合理确定，发生时按预计转回期的税率核算。另外，不论发生或是转销期间，如果税率变动，均应按其进行调整。

2007/9/15 16:15:59

632009216QQ

等级：青蜂侠

文章：1203

积分：7325

第 79 楼

例题三
　　2000年12月31日购入价值5000元的设备，预计使用期5年，无残值。采用直线法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。未扣折旧前的利润总额为11000元，适用税率为15％。
　　方法一：采用资产负债表债务法
步骤一，确定产生暂时性差异的项目：设备折旧。
步骤二/三，确定各年的暂时性差异及该项差异对纳税的影响。

2007/9/15 16:16:14

632009216QQ

等级：青蜂侠

文章：1203

积分：7325

第 80 楼

项目　　2000年　　2001年　　2002年　　2003年　　2004年　　2005年
账面金额　　5000　　4000　　3000　　2000　　1000　　0
计税基础　　5000　　3000　　1800　　1080　　540　　0

2007/9/15 16:16:37

8/10页

发短信
购买论坛点券
我能做什么
我发表的主题
我参与的主题
基本资料修改
用户密码修改
联系资料修改
用户短信服务
编辑好友列表
用户收藏管理
个人文件管理
论坛通行证设置

今日贴数图例
主题数图例
总帖数图例
在线图例
在线情况
用户组在线图例

文件集浏览
图片集浏览
Flash浏览
音乐集浏览
电影集浏览
贺卡发送

网上贸易创造奇迹! 阿里巴巴 Alibaba

北京安易天地软件有限公司北方论坛
联系电话：010-51268244 13611231185 QQ:511102924

页面执行时间 0.50000 秒, 4 次数据查询