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企业所得税 1、 设立公司时，公司应重点关注哪些涉税事项 ● 开办费如何进行处理 发票开给谁的问题：例，甲公司与乙公司成立一个新公司—A公司，A公司的开办费用发票的抬头开给谁？ 如果甲公司有一子公司乙，甲与乙共同成立新公司A，甲对乙绝对控股，则A就是甲的全资子公司，此时开办费在哪报都一样，发票开给谁都行。 如果甲公司与乙公司没有实际关系，则A的开办费由甲、乙共同承担；因此开办费的抬头最好都开A。 开办费的截止问题：营业执照之前的费用。 税法规定，开办费不少于5年摊销。 ● 股权结构的设计 在我国不合理的股权设计是：全是自然人的公司。 老板从公司拿的钱有（1）工资和奖金，交个人所得税；（2）在交纳企业所得税时计税工资，要纳税调整，交33％的所得税；（3）税后分红，交20％的个人所得税。 如果公司全是自然人，则把要交纳20％个人所得税的税后分红变成费用。 ● 出资方式的设计 案例：甲公司与乙公司拟成立一个新公司丙，注册资金1500万元，其中甲公司出资800万元，以房屋进行出资；乙公司出资700万元，以货币资金进行出资。新公司丙为服务性公司，需要对甲公司投入的房屋进行装修，装修费用预计500万元。 问题：（1）装修费用500万发生时和800万是什么关系？ 800万是房屋，500万的装修费用要打入800万的入账价值，因此装修后房屋的入账价值是1300万。 如果新公司，摊销年限是20年，净残值率假设不考虑。折旧=（800+500）/20；房产税=（800+500）×70%×1.2%，每年都交。 如果甲公司与乙公司拟成立一个新公司丙，注册资金700万元，这700万都是乙出资的。则此出资比例按约定的出资比例，持股比例不变。 （2）新公司丙租甲公司的房屋，要达到租金低，要从租赁期限上找，然后对房屋进行装修，花了500万，则这500万计入“长期待摊费用”。这500万不用交房产税；摊销期限不长于5年。经过装修后甲公司对新公司丙进行增资，用房屋投入，把房屋与装修费用分开。 ● 评估报告的利用 在北京，工商部门的出资只认：货币资金，固定资产，无形资产。 ● 税务部门征收方式的选择 有两种，一是查账征收，二是定率征收。两种方式选择哪种要 与“预计公司的财务状况、经营状况，从而确定公司的税收筹划的重点”联系。 ● 纳税地点的选择 ● 预计公司的财务状况、经营成果，从而确定公司的税收筹划重点 案例：王力为甲公司的自然人股东，甲公司为一高科技公司，享受三免三减半的所得税优惠政策，在第二个免税期间，甲公司购买400平方米的写字楼，但由于为得到银行的按揭贷款，写字楼的借款人以自然人股东王力取得的。但还款实际是甲公司每月进行支付的，每月支付4万元，需要支付10年，某会计师事务所依据实质重于形式的原则建议公司的帐务处理为： 借：固定资产480万 贷：长期应付款480万 假设甲公司的经营状况良好，预计至少经营20年。 第一种方案，王力要和公司签一份协议，王力要承诺产权到20年无偿的转给公司。 在税法的角度考虑，借：固定资产 480万，最大的障碍是产权不明晰。针对这个案例所做的方案： 假设计提的折旧可以税前列支。此固定资产所涉及到的税金有： （1）房产税，480万×70%×1.2%，每年都交。 （2）所得税（抵减所得税）480万/20万×33％。如果公司运做20年，不考虑货币时间价值，不考虑三免三减半，整个房产税要交20年，则房产税一共要交480万×70%×1.2%×20，折旧抵挡所得税480万×33％
