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逢年过节，不少企业会通过团购购物卡等方式给员工发些年终福利或将购物卡用于馈赠客户。今年营改增后，预付卡的涉税事项发生重大变化！财务朋友们，你对购物卡隐藏的税务风险及账务处理都了解了吗？
一预付卡到底有哪两种类型呢？

单用途卡（只能在特定场所消费，比如超市发的预付卡，只能在该超市消费）
多用途卡（可以在授权的特约商家处消费，比如资和信、斯玛特等）

二预付卡营改增以后的政策是这样的

2016年8月国家税务总局《关于营改增试点若干征管问题的公告》（2016年第53号），对这种交易方式在增值税上进行了明确，其中的第三、四条主要规定了：

1、销售购物卡收到的预收性质款项，不缴纳增值税，但可以开具增值税普通发票（货物名称为“预付费卡售卡”或“预付费卡充值”），不得开具增值税专用发票。

2、由于售卡产生的资金收付结算业务取得的手续费、结算费、服务费、管理费等收入，应按照现行规定缴纳增值税，可以开具相关手续费、服务费等增值税专票。

——如卖卡方与货物销售方不是同一单位；卖卡方的服务收入，应该按照6%缴纳增值税。

3、使用购物卡购买货物或服务时，货物或者服务的销售方应按照规定缴纳增值税，且不得开具增值税发票。

三购物卡到底有哪些涉税风险？

1、强大的“金税三期”系统会第一时间监控到你公司购买了大面值的购物卡，用来干什么？对于突然异常增加的大额费用容易带来预警评估的风险！

2、该项费用并未实际发生，存在不得在企业所得税前扣除的风险；

3、购买的购物卡若是用于发放员工的，属于福利费，存在代扣代缴个人所得税的风险；

4、购买的购物卡若是用来送礼的，属于业务招待费，更存在代扣代缴20%个人所得税的风险，并且还有涉嫌商业贿赂、行贿受贿的风险！

四购物卡到底应该如何入账呢？

公司向超市购买购物卡时：

借：预付账款
贷：银行存款

注意：由于购物卡尚未消费，超市不需要缴纳增值税；超市可向公司开具增值税普通发票，但是不得开具增值税专用发票。普通发票税率栏上应写“不征税”。
公司持卡消费时：

借：管理费用、固定资产等（根据实际支出情况来列支科目）
贷：预付账款

注意：由于在购买购物卡时已经开过票，所以公司使用购物卡购买办公用品或固定资产是不能取得增值税专票抵扣的，增加了公司的购买成本。
公司将购物卡发放员工作为福利时：

借：管理费用——福利费
贷：应付职工薪酬——职工福利
借：应付职工薪酬——职工福利
贷：预付账款

注意：公司发放购物卡给职工应与当月工资合并计算缴纳个人所得税。如果福利费超过年度工资总额的14%，超过部分也需要纳税调增。
公司将购物卡赠送客户时：

借：管理费用-业务招待费
贷：预付账款

注意：公司将购物卡赠送客户按照业务招待费进行税务处理，只能税前扣除实际发生的60%，且不能超过当年营业收入的千分之五，超过部分也需要进行纳税调增。同时赠送客户这种行为需要公司按照其他所得代扣代缴20%的个人所得税。