近日，一对年轻的夫妻匆匆走进宁波市国税局第一稽查局，夫妻俩向税务人员表示，要将欠缴的税款、滞纳金和罚款全额缴清，并请求税务人员将企业信息从税收违法“黑名单”中尽快撤出。

    原来，夫妻俩自主创业开了一家小厂，主要从事塑料件、机械配件的制造加工经营业务，由于市场竞争十分激烈，小厂只能勉强维持经营。2014年11月，因贪图价格便宜，夫妻俩从一家无证经营的商户处购买了原材料，为抵扣进项税额，少缴税款，夫妻俩以支付票面金额6％手续费的方式，购买了票面销货单位信息为上海某公司的2份增值税专用发票，合计税额3.3万多元。

    但纸包不住火，不久宁波市国税局第一稽查局在对小厂实施税收检查时，发现了夫妻俩的违法行为。税务机关依照税法有关规定，对该厂作出补缴增值税税款、加收滞纳金，并处罚款的税务处理决定。

    由于资金紧张，收到税务处理通知后，该厂迟迟未缴清相应的税款、滞纳金和罚款。于是税务机关按照规定，将该厂信息纳入“黑名单”对外进行了公示。

    不久前，夫妻俩无意间在报上读到一则新闻，称税务机关已实施税收违法“黑名单”制度， 上“黑榜”的企业不仅会被公开曝光，还将受到多个部门实施的联合惩戒，在银行贷款、出境等多方面受限。得知这一信息后，夫妻俩再也坐不住了，立即想办法筹措款项，赶到税务机关，希望缴清税款、滞纳金和罚款后，税务人员能将企业信息从“黑名单”中撤出。

    虽然夫妻俩缴清了所欠税款、滞纳金和罚款，但税务人员告诉他们，由于该厂的行为属于虚开增值税专用发票，不符合修订后的《重大税收违法案件信息公布办法（试行）》第九条规定的信用救济情形，因此，按照规定，企业违法信息必须在公布满2年后，才能从公告栏中撤出。

    听了税务人员的话，夫妻俩十分懊悔，因为一时贪念，不但没给企业经营带来帮助，由于涉税违法，还使企业信用受到了损害，失去了很多发展机遇，实在是得不偿失。

    2015年7月，河北省涞源县国税局稽查局经过调查确认，涞源县B混凝土有限公司采取虚增成本、少计收入等方式偷逃税款1417万元，同时，该企业因其他涉税问题少缴税款121万元。涞源县国税局稽查局依法对该企业作出补缴税款、加收滞纳金和罚款的处理决定。

    《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》送达B混凝土有限公司后，该企业以资金困难为由，迟迟不补缴税款、滞纳金和罚款。根据《重大税收违法案件信息公布办法（试行）》有关规定，税务机关将该企业信息纳入税收违法“黑名单”并在国家税务总局、河北省国税局、保定市国税局外部网站上进行了公布。同时，税务机关将该企业违法信息传递到金融、工商、公安等联合惩戒成员部门，对该企业实施联合惩戒。

    自从上了税收违法“黑名单”，涞源县B混凝土有限公司的生产经营活动就开始处处受阻。

    2015年9月，该公司与容乌高速某项目部洽谈销售供应商砼业务，初期双方接洽顺利，但好景不长，由于对方发现B混凝土有限公司是税收违法“黑名单”企业，遂中止了与该企业的业务洽商。2016年3月，企业资金周转出现困难，该公司到涞源县农业银行申请办理贷款业务，由于企业欠缴税款也是银行征信系统“黑名单”成员，结果贷款也泡了汤。

    资金问题还没解决，企业会计又告诉企业负责人王某说，由于被列入税收违法“黑名单”，企业的纳税信用等级已被税务机关降为最低的D级。此外，王某经营的另一家企业——涞源县某搅拌站也被税务机关按D级信用纳税人实施管理，领用增值税发票数量按辅导期一般纳税人标准办理，企业领用普通发票需交旧才能供新，而且限量供应，由于发票用量不足，不少购货单位纷纷找该企业催开发票。

    会计告诉王某，不仅如此，税务机关还将对王某经营的企业实施重点监控，加大纳税评估和税收检查力度，并对企业日常办税和报送的业务申请资料严加审核。生产经营中接二连三碰壁，该企业的负责人王某如梦初醒，王某想方设法筹措资金，向税务机关缴清了所欠的税款、滞纳金和罚款，并请求税务机关将企业信息从税收违法“黑名单”中撤出。但税务人员告诉王某，按照规定，其企业案件属于重大税收违法案件，企业违法信息自公布之日起需满2年，才能从公布栏中撤出。这让王某很郁闷。

    2016年6月1日，修订后的《重大税收违法案件信息公布办法（试行）》（国家税务总局公告2016年第24号）开始实施。按照新办法规定，涞源县B混凝土有限公司已按照《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》要求缴清税款、滞纳金和罚款，经审核，保定市国税局将该企业信息从公告栏中撤出，并将企业缴清税款、滞纳金和罚款的情况通知联合惩戒成员部门停止对其实施惩戒。

    当税务人员将这一消息告之王某后，王某长舒了一口气，他向税务人员表示，上“黑名单”处处碰壁的感觉太难受了，今后一定吸取教训，依法纳税。

    在得知企业由于涉税违法已被税务机关列入税收违法“黑名单”对外公布，并将受到财政、工商、土地、出入境管理等20多个部门的联合惩戒后，2016年11月22日，武汉A信息技术有限公司负责人带着企业会计，主动到税务机关缴清了欠缴的税款及滞纳金、罚款共计287.2万多元。

    2013年8月，武汉市地税局稽查局接到举报信息称，武汉A信息技术公司涉嫌通过隐匿收入的方式偷逃税款。武汉市地税局稽查局遂立案对该企业实施检查。检查人员通过外地税务机关协查和外调取证后，查实武汉A信息技术公司在2007年～2010年期间，通过“大头小尾”的方式套开手工发票，少计营业收入1416.6万多元。该局依法对企业作出补缴税款153.9万多元、加收滞纳金98.1万多元、罚款35.4万多元，共计287.5万多元的处理决定。

    《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》送达后，该企业以经营困难为由，一直未按处理决定要求缴纳税款、滞纳金及罚款，检查人员多次催缴无果。为此，武汉市地税局稽查局依法对该企业采取税收保全措施和强制执行措施，从该企业存款账户余额中划扣税款及逾期滞纳金39万余元。但该企业负责人仍以企业无资金为由拒绝缴纳剩余税款。

    根据《重大税收违法案件信息公布办法》有关规定，2016年7月，武汉市地税局稽查局将武汉A信息技术公司列入税收违法“黑名单”上报湖北省地税局，湖北省地税局、武汉市地税局相继在外部网站的曝光台，对企业违法失信情况进行公布。

    随后，按照联合惩戒制度规定，湖北省地税局将该企业违法信息传递给湖北省信用办、省政府金融办、省公安厅、省财政厅等20多个部门实施联合惩戒。武汉市地税局稽查局检查人员通知该企业负责人，企业已列入税收违法“黑名单”对外曝光，企业信息已推送至联合惩戒成员单位，如不缴纳欠缴税款，企业将因为纳税失信行为，在今后经营发展中处处受阻。

    认识到“黑名单”曝光和联合惩戒将影响企业未来发展后，该企业法定代表人很快向税务人员表示，愿意积极配合税务机关执行处理决定，尽快缴清税款。此后，该企业变卖两处房产，积极筹措资金，于2016年11月22日将欠缴的287.2万多元税款、滞纳金及罚款全部缴清。

    “这对我和我的企业来说，是一个大教训。自从上了税收违法‘黑名单’后，做什么生意都不顺当，由于受到联合惩戒，企业在招投标、贷款方面处处受阻，差一点倒闭。今后，企业一定要诚信经营依法纳税，尽快消除信用污点，这样企业才能够长久发展。”日前，浙江省湖州市HL针织染整有限公司法定代表人潘某接受媒体采访时这样说。

    湖州市HL针织染整公司是浙江省首例被税务机关曝光的税收违法“黑名单”企业。

    2014年，湖州市国税局对“高污染、高排放”行业实施税收专项检查，检查人员在分析该企业申报数据时，发现企业税负异常，疑点较大。检查人员对该企业经营状况深入核查后确认，HL针织染整公司在2010年～2013年3年时间内，共偷逃税款923.1万多元。因企业违法性质恶劣，湖州市国税局稽查局除依法要求该企业补缴税款外，对其处以461.5万元罚款。

    因该案件偷税数额巨大，性质恶劣，情节严重，符合税收违法“黑名单”曝光标准，浙江省国税局将该企业信息录入重大税收违法案件信息系统，在浙江省国税局外部网站、“信用浙江”网站，以及“浙江卫视”“浙江经视新闻”“浙江之声”等媒体上对企业违法信息进行了公开发布。

    此外，浙江省国税局还将HL针织公司涉税违法信息传递至财政、公安、金融、商务和出入境管理等多个联合惩戒成员部门，对其实施联合惩戒：税务机关将该企业纳税信用等级降为D级；财政、商务部门对该企业债券发行设限，取消政府性资金支持资格；人民银行将该企业“黑名单”信息纳入全国金融征信系统，在贷款授信方面予以限制；出入境管理部门则对企业主要负责人潘某等人实施限制出境措施。

    国家税务总局修订后的《重大税收违法案件信息公布办法（试行）》实施后，鉴于HL针织公司已按时向税务机关补缴了税款和罚款，符合信用救济规定条件，浙江省国税局将该企业税收违法信息从“黑名单”公示栏中移出，并及时通知了联合惩戒成员部门停止对其实施惩戒措施。

    “目前，浙江省共有8户‘黑名单’上榜企业，由于按时向税务机关补缴了应纳税款及相关滞纳金和罚款，符合信用救济规定条件，税务机关已相继将其信息移出‘黑名单’。纳税信用救济措施的实施，可促使违法失信企业积极补缴税款，同时给了违法当事人一次弥补过错、修补信用的机会，不仅有助于提升税法遵从度，而且可使企业在今后的生产经营中更加重视和珍惜纳税信用。”浙江省国税局稽查局有关负责人说。

    2013年底，河南省焦作市地税局稽查局对焦作市W集团公司立案检查。该公司是一家大型煤矿生产企业，是当地重点税源。税务机关抽调骨干力量组成专案组对企业生产经营流程和产销情况实施全面核查。经过几个月时间的内查外调，最终检查人员确认，W集团公司存在少缴个人所得税、企业所得税等违法事实，共计少缴税款1.73亿元。焦作市地税局稽查局依法对W集团公司作出补缴税款、加收滞纳金，并处罚款共3.37亿元的处理决定。该案是焦作市地税机关有史以来查处案值最大的偷逃税款案件。

    由于案值巨大，企业偷逃税款违法行为恶劣，税务机关按照《重大税收违法案件信息公布办法（试行）》的规定，将该企业信息纳入税收违法“黑名单”，通过外部网站和焦作市社会信用信息平台进行了曝光。同时，将该企业涉税违法信息推送给联合惩戒成员单位实施联合惩戒。不久，W集团公司就尝到了涉税违法失信的苦果。

    由于偷逃税款，税务机关按照信用评价制度规定，将W集团公司纳税信用直接降为D级——这是W集团建企以来史无前例的事。纳税信用降为D级后，不仅企业以前享受的各种办税便利服务和优待没有了，同时，税务机关还增加了纳税评估和税收检查频次，将该集团公司列为重点税收监控对象。

    与此同时，多个政府部门的惩戒措施也接踵而至：由于市级财政部门将W集团公司违法信息提交有关处室进行了备案，当该公司向财政部门申请220万元科研返还奖励基金时，申请被驳回；金融部门也降低了对W集团的贷款信用评级，偌大的一个集团企业，即使愿意提供资产抵押，也没有银行受理其贷款申请；作为大型企业集团，以往焦作市开展行业企业评先评优活动，该企业总是“座上客”，但入了“黑名单”后，企业和法定代表人坐了冷板凳。此外，W集团公司不少老客户和业务合作单位，通过信用平台和媒体得知企业被列入税收违法“黑名单”后，也纷纷对该公司的信誉度、经营能力提出了质疑，企业因此失去了不少订单和合作项目。

    “黑名单”联合惩戒措施的实施，让W集团公司生产经营处处受限，企业负责人也因此认识到了企业涉税违法失信所带来的严重后果。

    2016年6月，新修订的《重大税收违法案件信息公布办法（试行）》发布实施后，当税务人员告之W集团法定代表人，该企业情况适用信用救济规定，经过审核，企业信息已移出税收违法“黑名单”后，该企业负责人喜出望外，连连向税务人员表示，今后企业一定吸取教训，加强财务核算管理，完善内控管理制度，按时足额申报纳税，通过实际行动修复纳税信用。

    2013年8月，安徽省马鞍山市国税局稽查局根市政府信访局转交的举报信息，对马鞍山市X建材公司立案检查。检查人员经过核查确认，该公司2012年4月～2013年5月期间，销售管桩取得1392.8万多元收入未依法申报纳税。在完成税务稽查程序后，马鞍山市国税局稽查局依法对X建材公司作出追缴增值税236.6万多元、企业所得税9.5万多元、加收滞纳金，并处罚款96.2万多元的处理决定。X建材公司在补缴了246.1万多元税款后，以资金困难为由迟迟未缴纳滞纳金和罚款。

    由于X建材公司涉税违法数额已达到了“黑名单”曝光标准，马鞍山市国税局依据《重大税收违法案件信息公布办法（试行）》的规定，将该企业信息纳入税收违法“黑名单”，并通过外部网站进行了公示。同时，按照联合惩戒合作备忘录的相关要求，将该企业的税收违法信息传递给了财政、工商、商务、公安等联合惩戒合作单位，并在“信用安徽”网站以及“诚信马鞍山”网站的《红黑榜》栏目上进行了发布。

    不久后，X建材公司在贷款、企业招投标等多个领域感受到了联合惩戒的威力：先是企业在建设银行的贷款额度被压缩了近1000万元，随后企业由马鞍山市政府提供担保的600万元“税源贷”项目在放款阶段被叫停。不仅如此，马鞍山市文体中心等一批市级重点建设项目的招投标活动，也取消了X建材公司的参与资格……接踵而来的坏消息让马鞍山市X建材公司法定代表人曾某的情绪沮丧到了极点。资金链断裂、合作方信任度降低、竞争对手借机打压，X公司的经营变得举步维艰。

    面对企业因涉税失信惩戒造成的困难处境，曾某痛定思痛，决定用实际行动修补受损的纳税信用。曾某带着公司财务负责人来到了马鞍山市国税局稽查局。税务人员详细向他宣讲了企业被列入税收违法“黑名单”的原因和程序，以及企业和相关人员在联合惩戒实施后，在经营、投融资、工程招投标和出行等方面受到的惩戒措施。

    由于该企业尚有滞纳金和96.2万多元罚款未缴清，因此，马鞍山市国税局按照税法相关规定，对企业从严实施税收管理，除将企业纳税信用等级直接判定为D级外，还收缴和停供了增值税普通发票。税务人员向曾某表示，企业必须按照《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》要求，缴清税款、滞纳金和罚款后，才有可能获得信用修复的机会。

    从税务机关回来后，曾某立即召开股东会议商讨如何尽快筹措资金缴纳欠税。一周后，曾某再次来到马鞍山市国税局稽查局，向税务人员递交了《企业经营情况报告》和《缴纳税款承诺书》。在报告和承诺书中，曾某表示，尽管企业目前经营遇到困难，但一定积极配合税务机关执行处理决定，并向税务机关承诺，在约定时间内，企业如有资金到位就分批缴纳罚款及滞纳金。

    2015年5月～12月，X建材公司分批缴纳了滞纳金40余万元，2016年3月29日，随着最后一笔70万元罚款缴纳入库，X建材公司最终全部缴清了所欠的税款、滞纳金和罚款。

    2016年6月，国家税务总局新修订的《重大税收违法案件信息公布办法（试行）》实施后，经过审核，马鞍山市国税局将X建材公司信息从税收违法“黑名单”中撤出，并通知联合惩戒成员部门对该企业停止联合惩戒。

    不久后，曾某的X建材公司得到了期盼已久的600万元银行贷款，这对于饱尝惩戒之苦资金缺乏的X建材公司，无异于久旱后的甘霖。