研发费用加计扣除政策是否仅适用于高新技术企业？ 【**】根据企业所得税法规定，企业开发新技术、新产品、新工艺的研究开发费用支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。另根据《国家税务总局关于印发〈企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）〉的通知》（国税发〔2008〕116 号）规定，本办法适用于财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业。因此，不论是高新技术企业还是非高新技术企业，只要财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业，均可以享受研发费用加计扣除优惠政策。

 

购买保洁服务，取得保洁费增值税专用发票能否抵扣【问题】 关于企业购买保洁服务，取得保洁费增值税专用发票能否抵扣？ 【**】增值税一般纳税人购进的保洁服务，未用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，其取得的保洁费增值税专用发票注明的进项税额可以从销项税额中抵扣。

 

充值 ETC 费用取得的增值税普通发票可以抵扣进项吗【问题】 我公司充值 ETC 费用取得的增值税普通发票可以计算抵扣进项税吗？ 【**】 ETC 费用是否是属于高速公路\二级公路费用，总局没有统一规定。北京执行口径是 ETC 费用不属于财税[2016]86 号规定的可计算抵扣高速公路\二级公路费用。可以在充值用完后，拿增值税普通发票换开增值税专用发票。其他地方咨询当地税务机关确定。

 

【问题】 关联企业之间分摊费用，是否可以在企业所得税税前扣除？ 【**】据国税发〔2009〕2 号《国家税务总局关于印发《特别纳税调整实施办法（试行）》的通知》，企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本，可以按照独立交易原则与其关联方分摊共同发生的成本，达成成本分摊协议。企业按照协议分摊的成本，可以在协议规定的年度税前扣除

 

【问题】 企业因给其他企业担保产生的损失是否可以在企业所得税税前扣除？ 【**】根据《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》（国家税务总局公告 2011 年第 25 号）规定，企业对外提供与本企业生产经营活动有关的担保，因被担保人不能按期偿还债务而承担连带责任，经追索，被担保人无偿还能力，对无法追回的金额，比照本办法规定的应收款项损失进行处理。 与本企业生产经营活动有关的担保是指企业对外提供的与本企业应税收入、投资、融资、材料采购、产品销售等生产经营活动相关的担保。 因此，为其他企业提供的担保除与本企业生产经营活动有关的以外，产生的相关损失一律不得在企业所得税税前扣除。

 

企业向员工借款发生的利息支出是否可以在企业所得税前扣除？ 【**】 根据国税函[2009]777 号《关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知》，企业向内部职工或其他人员借款的利息支出，其借款情况同时符合以下条件的，其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的，并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为；（二）企业与个人之间签订了借款合同。

 

培养员工 MBA 学费，能否作为职工教育经费税前扣除【问题】 企业培养员工发生的 MBA 学费，能否作为职工教育经费在企业所得税前扣除？ 【**】根据财建〔2006〕317 号《关于企业职工教育经费提取与使用管理的意见》，企业职工参加社会上的学历教育以及个人为取得学位而参加的在职教育，所需费用应由个人承担，不能挤占企业的职工教育培训经费，不应计入"职工教育经费"在企业所得税前扣除。

 

培养员工 MBA 学费，能否作为职工教育经费税前扣除【问题】 企业培养员工发生的 MBA 学费，能否作为职工教育经费在企业所得税前扣除？ 【**】根据财建〔2006〕317 号《关于企业职工教育经费提取与使用管理的意见》，企业职工参加社会上的学历教育以及个人为取得学位而参加的在职教育，所需费用应由个人承担，不能挤占企业的职工教育培训经费，不应计入"职工教育经费"在企业所得税前扣除。

 

依据《财政部 国家税务总局 民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的补充通知》（财税〔2010〕45 号）规定：县级以上人民政府及其组成部门和直属机构的公益性捐赠税前扣除资格不需要认定。对于通过公益性社会团体发生的公益性捐赠支出，企业或个人应提供省级以上（含省级）财政部门印制并加盖接受捐赠单位印章的公益性捐赠票据，或加盖接受捐赠单位印章的《非税收入一般缴款书》收据联，方可按规定进行税前扣除。公司取得的取得对方单位出具的盖公章的非税收入一般缴款书，可以作为税前扣除的凭据。