一、企业所得税汇算清缴适用范围 凡在纳税年度内从事生产、经营(包括试生产、试经营)，或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按照企业所得税法及其实施条例的有关规定进行企业所得税汇算清缴。 根据《国家税务总局关于印发<跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法>的公告》 (2012 年第 57 号)的规定，跨地区经营汇总纳税企业的分支机构也应按规定进行年度纳税申报，按照总机构计算分摊的应缴应退税款，就地办理税款缴库或退库。

 

 

 

四、企业所得税汇算清缴申报方式 目前，企业所得税纳税人汇缴申报的方式包括网上申报、介质申报和手工申报。其中，网上申报是指企业所得税纳税人通过网上纳税申报系统进行申报，逾期申报、更正申报和补充申报等暂不支持网上申报;介质申报、手工申报是指由于实际情况，纳税人不能正常进行网上申报时可直接携带申报介质及汇算清缴相关材料到主管税务机关办税服务厅办理申报

 

企业所得税优惠备案注意事项 企业享受所得税优惠政策，应按规定办理优惠备案，并按照《国家税务总局关于发布〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》(税总公告 2015 年 76 号)的规定将相应优惠事项的留存备查资料整理保存，供主管税务机关后续管理时查验。企业对报送的备案资料、留存备查资料的真实性、合法性承担法律责任。 2014 版所得税年度申报表中存在对应附表的所得税优惠事项，纳税人需要在相关附表中准确、完整填写有关基础优惠信息(如高新技术企业证书编号、高新产品(服务)收入、软件产品(服务)收入、资产、从业人员数量等)，未按要求填写基础优惠信息的，纳税人应当及时补正相关申报信息

 

六、企业所得税汇缴时需报送或留存备查资料要求纳税人在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料，具体要求如下： （一）企业所得税年度纳税申报表及其附表； （二）财务报表； （三）备案事项相关资料； （四）总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税情况； （五）委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合同，并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告； （六）涉及关联方业务往来的，同时报送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》； 纳税人采用电子方式办理企业所得税年度纳税申报的，应按照有关规定保存有关资料或附报纸质纳税申报资料。 （八）报送资料时间 纳税人应于 2017 年 5 月 31 日前将纸质申报表及相关资料报送主管税务机关。（地方有特殊规定除外）

 

七、注意事项（一）纳税人因不可抗力，不能在汇算清缴期内办理企业所得税年度纳税申报或备齐企业所得税年度纳税申报资料的，应按照税收征管法及其实施细则的规定，申请办理延期纳税申报。（二）纳税人需要向税务机关专项申报或备案的事项，包括税收优惠备案、资产损失申报、特殊性重组备案、政策性搬迁备案等，应按规定的程序、时限和要求报送的材料等在办理企业所得税年度纳税申报前及时办理。（三）实行跨地区经营汇总纳税企业的纳税人，由总机构汇总计算企业年度应纳所得税额，扣除总机构和各分支机构已预缴的税款，计算出应缴应退税款，按照规定的税款分摊方法计算总机构和分支机构的企业所得税应缴应退税款，分别由总机构和分支机构就地办理税款缴库或退库。汇总纳税企业在纳税年度内预缴企业所得税税款少于全年应缴企业所得税税款的，应在汇算清缴期内由总、分机构分别结清应缴的企业所得税税款；预缴税款超过应缴税款的，主管税务机关应及时按有关规定分别办理退税，或者经总、分机构同意后分别抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。

 

八、法律责任纳税人应如实填报企业所得税年度纳税申报表，并按时报送相关资料，对纳税申报表及相关资料内容的真实性和合法性承担法律责任。纳税人可自愿委托有资质的税务师事务所代理申报，也可委托有资质的税务师事务所出具企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告，主管税务机关对纳税人随汇算清缴资料报送的涉税鉴证报告应当受理。

 

2016 年度企业所得税汇算清缴报送资料 1.企业所得税年度纳税申报表及其附表； 2.财务报表； 3.《企业所得税优惠事项备案表》及备案附送资料（2015 年季度预缴期间已备案的，无需重复报送）； 5.《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》； 6. 存在税前资产损失扣除情况的企业应报送资产损失申报材料和纳税资料。资产损失按其申报内容和要求的不同，分为清单申报和专项申报两种申报形式。属于清单申报的资产损失，企业可按会计核算科目进行归类、汇总，然后再将汇总清单报送税务机关，有关会计核算资料和纳税资料留存备查。属于专项申报的资产损失，企业应逐项（或逐笔）报送申请报告，同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料； 7.企业应自搬迁开始年度，至次年 5 月 31 日前，向主管税务机关报送政策性搬迁依据、搬迁规划等相关材料，包括：政府搬迁文件或公告、搬迁重置总体规划、拆迁补偿协议、资产处置计划；企业搬迁完成当年应同时报送《企业政策性搬迁清算损益表》及相关材料； 8.房地产开发经营企业应报送房地产开发产品实际毛利额与预计毛利额之间差异调整情况的报告； 9. 跨省、自治区、直辖市和计划单列市设立的，实行汇总纳税办法的居民企业应报送： ——总机构应报送《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A 类，2014 年版）》，同时报送《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表（2015 年版）》和各分支机构的年度财务报表、各分支机构参与企业年度纳税调整情况的说明。 ——分支机构应报送《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A 类，2015 年版）》，同时报送总机构申报后加盖有税务机关业务专用章的《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表（2015 年版）》复印件，分支机构参与企业年度纳税调整情况的说明。 10．跨省、自治区、直辖市和计划单列市经营的建筑企业总机构在办理企业所得税汇算清缴时，应附送其所直接管理的跨地区经营项目部就地预缴税款的完税证明。 11.在本市境内设立的，实行汇总纳税办法的居民企业，由总机构报送规定的相关资料。 12.企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，适用分期均匀计入相应年度的应纳税所得额按规定计算缴纳企业所得税的，应向主管税务机关报送《非货币性资产投资递延纳税调整明细表》。 13.相关文件规定需报送的财务审计报告、专项审计报告或涉税鉴证报告； 14. 按照《关于资产（股权）划转企业所得税有关征管问题的公告》（税务总局公告 2015 年第 40 号）、《关于企业重组业务企业所得税征收管理若干问题的公告》（税务总局公告 2015 年第 48 号）等文件规定，企业发生重组特殊性税务处理、资产（股权）划转时需要于汇算清缴申报时一同提交的报表。（以上资料具体报送情况请咨询当地税务局）

 

2016 年度企业所得税税收优惠办税指南（纳税人进行企业所得税税收优惠备案资料，请按照《企业所得税优惠政策事项办理办法》国家税务总局公告 2015 年第 76 号及其附件执行）