楼主
施工企业的工程合同收入和工程合同费用分别通过“主营业务收入”和“主营业务成本”这一对科目进行核算。这两个科目应按施工合同设置明细账，进行明细核算。期末，应将这两个科目的余额转入“本年利润”科目，结转后这两个科目应无余额。
如果工程施工合同的结果能够可靠地估计，企业应当根据完工百分比法在资产负债表日确认工程合同收入和工程合同费用。如果工程施工合同的结果不能够可靠地估计，应当区别情况处理：若合同成本能够收回的，工程合同收入根据能够收回的实际合同成本加以确认，合同成本在其发生的当期确认为工程合同费用；若合同成本不能够收回的，不能收回的金额应当在发生时立即作为工程合同费用，不确认收入。
第 2 楼
第 3 楼
合同完工确认工程合同收入、费用时，
借：主营业务成本
（累计实际发生的合同成本减去以前会计年度累计已确认的工程合同费用后的余额）
贷：主营业务收入
（实际合同总收入减去以前会计年度累计已确认的工程合同收入后的余额）
借记或贷记“工程施工——合同毛利” （差额）
同时，按相关工程施工合同已计提的预计损失准备
借：存货跌价准备—合同预计损失准备
贷：管理费用
第 4 楼
“拨付所属资金”、“上级拨入资金”和“内部往来”等科目
（一）关于“内部往来”科目
1、本科目核算企业与所属内部独立核算单位之间，或各内部独立核算单位之间，由于工程价款结算，产品、作业和材料销售、提供劳务等业务所发生的各种应收、应付、暂收、暂付往来款项。各内部独立核算单位之间的往来款项，可以通过企业（公司，下同）集中核算，以便掌握所属内部单位之间的结算情况，也可以由各内部单位直接结算，月终通过企业集中对帐，以简化核算手续。
2、下列各项结算业务不在本科目核算：（1）企业与内部独立核算单位之间有关生产周转资金的下拨、上交，在“拨付所属资金”和“上级拨入资金”科目核算。（2）企业拨给非独立核算的内部单位的周转金，应在“备用金”科目核算。
第 5 楼
3、本科目的借方核算企业与所属内部独立核算单位及各内部独立核算单位之间发生的各种应收、暂付和转销的应付、暂收的款项，贷方核算企业与所属内部独立核算单位及各内部独立核算单位之间应付、暂收和转销的应收、暂付款项。本科目的期末余额应与所属内部独立核算单位各明细科目的借方余额合计与贷方余额合计的差额相等。各明细科目的期末借方余额合计反映应收内部单位的款项，贷方余额合计反映应付内部单位的款项。
4、本科目应按各内部单位的户名设置明细帐进行明细核算。企业与所属单位之间、所属单位与所属单位之间对本科目的记录应相互一致。
第 6 楼
第 7 楼
关于“拨付所属资金”科目
1、本科目核算企业拨付所属内部独立核算但不独立纳税单位用于生产和经营的资金。企业与所属内部独立核算单位之间因购销和其他业务而发生的债权债务和收付款项等，应在“内部往来”科目核算，不在本科目和“上级拨入资金”科目核算。
第 8 楼
2、企业拨出的固定资产，按帐面净值入帐；拨出的流动资产，按帐面实际拨出数入帐。
3、本科目的核算内容，应与所属单位使用的“上级拨入资金”科目的核算内容相一致。
第 9 楼
4、本科目的借方核算拨付给内部独立核算单位的资金，贷方核算从所属内部独立核算单位收回的资金，期末借方余额反映企业拨付给所属内部独立核算单位的资金的期末数额。
5、本科目应按内部独立核算单位的户名设置明细帐，进行明细核算。
第 10 楼
关于“上级拨入资金”科目
1、本科目核算企业所属内部独立核算单位收到上级企业拨给的用于生产经营使用的资金。所属内部独立核算单位与上级企业之间因购销和其他业务而发生的债权债务和收付款项等，应在“内部往来”科目核算，不在本科目核算。
