5、未实现内部交易损益的抵消

母公司

子公司

合并角度（这一列是**重点）

借：银行存款

贷：主营业务收入

 应交税费-应交增值税（销项税额）

借：主营业务成本

    贷：库存商品

借：库存商品

应交税费--应交增值税（进项税额）

银行存款

借：营业收入（内部销售不含税收入）

贷：营业成本（差额）

    存货（期末购销形成存货*毛利率）

银行存款和增值税可以等额抵消，但营业收入和成本无法抵消，而对于存货，如果有没有对外销售的部分，则会有一部分的虚增存货，需要在这里抵消