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[转帖]成本费用审查中常见的涉税风险点

势不可用尽

等级：蝙蝠侠

文章：846

积分：4655

第 11 楼

十、营业外支出的审核

    （一）审核营业外支出是否涉及税收规定，不得在税前扣除的项目。

    重点审核：

    1.违法经营的罚款和被没收财物的损失。

    2.各种税收的滞纳金、罚金和罚款。

    3.自然灾害或者意外事故损失的有赔偿部分。

    4.用于中国境内公益、救济性质以外的捐赠。

    5.各项赞助支出。

    6.与生产经营无关的其他各项支出。

    7.为被担保人承担归还所担保贷款的本息。

    8.计提的固定资产减值准备，无形资产减值准备、在建工程减值准备。

2013/10/16 16:34:25

势不可用尽

等级：蝙蝠侠

文章：846

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第 12 楼

（二）审核营业外支出是否按税法规定准予税前扣除。

    1.审核固定资产、在建工程、流动资产非正常盘亏、毁损、报废的净损失是否减除责任人赔偿，保险赔偿后的余额是否已经主管税务机关认定。

    2.审核存货、固定资产、无形资产、长期投资发生永久性或实质性损失，是否已经过主管税务机关认定。

    3.审核处置固定资产损失、出售无形资产损失、债务重组损失，是否按照税法规定经过税务机关认定审批。

    4.审核捐赠是否通过民政部门批准成立的非营利性公益组织、社会团体、国家机关进行，捐赠数额是否超过税法规定限额。

    5.审核企业遭受自然灾害或意外事故损失，是否扣除了已经赔偿的部分。

    6.审核大额营业外支出原始凭证是否齐全，是否符合税前扣除规定的要求。

    7.抽查金额较大的营业外支出项目，验证其按税法规定税前扣除的金额。

    8.审核营业外支出是否涉及将自产、委托加工、购买的货物赠送他人等视同销售行为是否缴纳相关税金。

    9.税收上应确认的其他成本费用的审核。

    10.审核资产评估减值等其他特殊财产损失税前扣除是否已经过主管税务机关认定。

    11.审核其他需要主管税务机关认定的事项。

2013/10/16 16:34:43

势不可用尽

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第 13 楼

十一、销售（营业）费用的审核

    1.分析各月销售（营业）费用与销售收入比例及趋势是否合理，对异常变动的情形，应追踪查明原因。

    2.审核明细表项目的设置，是否符合销售（营业）费用的范围及其有关规定。 "

    3.审核企业发生的计入销售（营业）费用的佣金，是否符合税法的有关规定。

    4.审核从事商品流通业务的企业，购入存货抵达仓库前发生的包装费、运杂费、运输存储过程中的保险费、装卸费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用等购货费用按税法规定计入营业费用后，是否再计入销售费用等科目重复申报扣除。

    5.审核从事邮电等其他业务的企业，发生的营业费用已计入营运成本后，是否再计入营业费用等科目重复申报扣除。

    6.审核销售（营业）费用明细账，确认是否剔除应计入材料采购成本的外地运杂费、向购货方收回的代垫费用等。

    7.涉及到进行纳税调整事项的费用项目，应按相关的纳税调整事项审核要点进行审核，并将审核出的问题反映在相关的纳税调整事项审核表中。

2013/10/16 16:34:56

势不可用尽

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第 14 楼

十二、管理费用的审核

    1.审核是否把资本性支出项目作为收益性支出项目计入管理费。

    2.审核企业是否按税法规定列支实际发生的合理的劳动保护支出，并确认计算该项支出金额的准确性。

    3.审核企业是否按税法规定剔除了向其关联企业支付的管理费。

    4.审核计入管理费的总部经费（企业经费）的具体项目是否符合税法的有关规定，计算的金额是否准确。

    5.审核企业计入管理费用的差旅费、会议费、董事会费是否符合税法的有关规定，有关凭证和证明材料是否齐全。

    6.涉及到进行纳税调整事项的费用项目，应按相关的纳税调整事项审核要点进行审核，并将审核中发现的问题，反映在相关的纳税调整事项审核表中。

2013/10/16 16:35:10

势不可用尽

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第 15 楼

十三、财务费用的审核

    利息支出的审核，参见纳税调整审核中利息支出的审核，并将审核中发现的问题反映在利息支出审核表中。

    （一）审核利息收入项目

    1.获取利息收入分析表，初步评价计息项目的完整性。

    2.抽查各银行账户或应收票据的利息通知单，审核其是否将实现的利息收入入账。期前已计提利息，实际收到时，是否冲转应收账款。

    3.复核会计期间截止日应计利息计算表，审核其是否正确将应计利息收入列入本期损益。

2013/10/16 16:35:26

势不可用尽

等级：蝙蝠侠

文章：846

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第 16 楼

（二）审核汇兑损益项目

    1.审核记账汇率的使用是否符合税法规定。

    2.抽样审核日常外汇业务，审核折合记账本位币事项的会计处理的准确性。

    3.抽查期末（月、季或年）汇兑损益计算书，结合对外币现金、外币银行存款、对外结算的外币债权债务项目，审核计算汇兑损益项目的完整性、折算汇率的正确性、汇兑损益额计算的准确性、汇兑损益会计处理的适当性。

    4.抽查金额较大的手续费或其他筹资费用项目相关的原始凭证，判断该项费用的合理性。
    来源：浙江税务网