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“待处理财产损溢”核算程序和会计处理
待处理财产损溢科目介绍
“待处理财产损溢”帐户其实是个损益类科目。但它对应的资产类科目肯定符合“借方记增加,贷方记减少”这一规则，“待处理财产损溢”科目有点类似“固定资产清理”科目，都是过渡性科目，一般期末是没有余额的，它的余额都进入了当期损益类科目了，而进入损益类科目，正好反过来，如你所说，贷方是收入增加（或成本费用减少），借方是费用增加，如流动资产盘盈是冲减管理费用，固定资产盘盈是记入营业外收入。
待处理财产损溢的入帐依据
一、各种资产盘盈，盘亏和毁损明细表及批件。
二、各种流动资产报废清单和批件。
待处理财产损溢的核算 1．本科目核算地勘单位在清查财产过程中查明的各种财产物资的盘盈、盘亏和毁损。
2．盘盈的各种材料、管材、库存产品、固定资产等，借记“材料”、“管材”、“产成品”“固定资产”等科目，贷记本科目和“管材摊销”、“累计折旧”等科目。
盘亏、毁损的各种材料、管材、库存产品、固定资产等，借记本科目和“管材摊销”、“累计折旧”等科目，贷记“材料”、“管材”、“器材成本差异”、“产成品”、“固定资产”等科目。
3．各种盘盈、盘亏和毁损的财产物资，按照规定程序经批准转销时，对盘亏、毁损的财产物资，应先扣除残料价值和可收回的保险赔偿及过失人赔偿，即借记“材料”、“其他应收款”等科目，贷记本科目；再按照扣除后的净损失转销：
流动资产的盘盈，借记本科目，贷记“管理费用”科目；
固定资产的盘盈，借记本科目，贷记“营业外收入——固定资产盘盈”科目；
流动资产的盘亏、毁损，借记“管理费用”科目，贷记本科目；
固定资产的盘亏，借记“营业外支出——固定资产盘亏”科目，贷记本科目。
因自然灾害等非常原因发生的固定资产、流动资产净损失，用于国家预算内地勘工作的，借记“国家基金”科目，贷记本科目；用于其他经营的，借记“营业外支出——非常损失”科目，贷记本科目。
4．材料、管材在运输途中发生的短缺和损耗，属于合理的损耗，应计入材料、管材的采购成本；能确定由过失人负责的，应自“器材采购”科目转入“应付账款”、“其他应收款”等科目；尚待查明原因和需经批准才能转销的损失，先通过本科目核算，查明原因后，再分别处理：
属于应由供应单位、运输机构、保险公司或其他过失人负责赔偿的损失，借记“应收账款”、“其他应收款”科目，贷记本科目；属于自然灾害等非常原因造成的损失，应报经批准后，将扣除残料价值、过失人和保险公司赔款后的净损失区别情况处理：用于国家预算内地勘工作的，借记“国家基金”科目，贷记本科目；用于其他经营的，借记“营业外支出——非常损失”科目，贷记本科目；属于定额内短缺和其他损失，借记“管理费用”科目，贷记本科目。
5．本科目应设置“待处理固定资产损溢”和“待处理流动资产损溢”两个明细科目。
6．本科目月末如为借方余额，反映尚未处理的各种财产物资的净损失；如为贷方余额，反映尚未处理的各种财产物资的净溢余。
根据各种流动资产盘盈，盘亏明细表
（1）盘盈的各种流动资产
借：库存商品
贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢
（2）盘亏，毁损的各种流动资产。
借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢
贷：库存商品
（3）结转盘亏，毁损的各种流动资产应负担的材料成本差异：
A、超支差。
借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢
贷：材料成本差异
B、节约差。
借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 （红字）
贷：材料成本差异 （红字）
（4）经批准盘盈的各种流动资产冲减管理费用。
借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢
贷：管理费用-盘盈盘亏毁损报废
（5）经批准盘亏、毁损的，先冲减存货跌价准备，净损失部分计入管理费用
借：存货跌价准备。
管理费用-盘盈盘亏毁损报废
贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢
根据各种流动资产报废清单
（1）报废的各种物资。
借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢
贷：库存商品
（2）结算报废的各种流动资产应负担的材料成本差异：
A、超支差。
借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢
贷：材料成本差异
B、节约差。
借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 （红字）
贷：材料成本差异 （红字）
（3）报废各种流动资产残料收入。
借：银行存款
或其他应收款
贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢
（4）计提残料收入应交税金。
借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢
贷：应交税金-XX税
（5）根据批准的各种流动资产报废清单，先冲减存货跌价准备，净损失部分计入管理费用。
借：存货跌价准备
管理费用-盘盈盘亏毁损报废
营业外支出-非常损失 （自然灾害造成的毁损损失）
贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢
待处理固定资产损溢的账务处理 1、盘亏的固定资产
按固定资产盘亏明细表中所确认的价值，将盘亏的固定资产净值借记“待处理财产损溢－待处理固定资产损溢”科目，已提折旧借记“累计折旧”科目，固定资产原值贷记“固定资产”，该项资产已计提减值准备借记“固定资产减值准备”，贷记“待处理财产损溢－待处理固定资产损溢”。批准后将本科目余额转入“营业外支出”。 借：待处理财产损溢－待处理固定资产损溢
累计折旧
贷：固定资产
借：固定资产减值准备
营业外支出
贷：待处理财产损溢-待处理固定资产损溢
借：营业外支出
贷：待处理财产损溢-待处理固定资产损溢 2、盘盈的固定资产
根据固定资产盘盈明细表，按同类或类似固定资产的市场价格减去按该项目资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额借记固定资产科目，贷记本科目。经批准后转入营业外收入。
借：固定资产
贷：待处理财产损溢-待处理固定资产损溢
借：待处理财产损溢-待处理固定资产损溢
贷：营业外收入学会计论坛
“待处理财产损溢”帐户其实是个损益类科目。但它对应的资产类科目肯定符合“借方记增加,贷方记减少”这一规则，“待处理财产损溢”科目有点类似“固定资产清理”科目，都是过渡性科目，一般期末是没有余额的，它的余额都进入了当期损益类科目了，而进入损益类科目，正好反过来，如你所说，贷方是收入增加（或成本费用减少），借方是费用增加，如流动资产盘盈是冲减管理费用，固定资产盘盈是记入营业外收入。
待处理财产损溢的入帐依据
一、各种资产盘盈，盘亏和毁损明细表及批件。
二、各种流动资产报废清单和批件。
待处理财产损溢的核算 1．本科目核算地勘单位在清查财产过程中查明的各种财产物资的盘盈、盘亏和毁损。
2．盘盈的各种材料、管材、库存产品、固定资产等，借记“材料”、“管材”、“产成品”“固定资产”等科目，贷记本科目和“管材摊销”、“累计折旧”等科目。
盘亏、毁损的各种材料、管材、库存产品、固定资产等，借记本科目和“管材摊销”、“累计折旧”等科目，贷记“材料”、“管材”、“器材成本差异”、“产成品”、“固定资产”等科目。
3．各种盘盈、盘亏和毁损的财产物资，按照规定程序经批准转销时，对盘亏、毁损的财产物资，应先扣除残料价值和可收回的保险赔偿及过失人赔偿，即借记“材料”、“其他应收款”等科目，贷记本科目；再按照扣除后的净损失转销：
流动资产的盘盈，借记本科目，贷记“管理费用”科目；
固定资产的盘盈，借记本科目，贷记“营业外收入——固定资产盘盈”科目；
流动资产的盘亏、毁损，借记“管理费用”科目，贷记本科目；
固定资产的盘亏，借记“营业外支出——固定资产盘亏”科目，贷记本科目。
因自然灾害等非常原因发生的固定资产、流动资产净损失，用于国家预算内地勘工作的，借记“国家基金”科目，贷记本科目；用于其他经营的，借记“营业外支出——非常损失”科目，贷记本科目。
4．材料、管材在运输途中发生的短缺和损耗，属于合理的损耗，应计入材料、管材的采购成本；能确定由过失人负责的，应自“器材采购”科目转入“应付账款”、“其他应收款”等科目；尚待查明原因和需经批准才能转销的损失，先通过本科目核算，查明原因后，再分别处理：
属于应由供应单位、运输机构、保险公司或其他过失人负责赔偿的损失，借记“应收账款”、“其他应收款”科目，贷记本科目；属于自然灾害等非常原因造成的损失，应报经批准后，将扣除残料价值、过失人和保险公司赔款后的净损失区别情况处理：用于国家预算内地勘工作的，借记“国家基金”科目，贷记本科目；用于其他经营的，借记“营业外支出——非常损失”科目，贷记本科目；属于定额内短缺和其他损失，借记“管理费用”科目，贷记本科目。
5．本科目应设置“待处理固定资产损溢”和“待处理流动资产损溢”两个明细科目。
6．本科目月末如为借方余额，反映尚未处理的各种财产物资的净损失；如为贷方余额，反映尚未处理的各种财产物资的净溢余。
根据各种流动资产盘盈，盘亏明细表
（1）盘盈的各种流动资产
借：库存商品
贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢
（2）盘亏，毁损的各种流动资产。
借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢
贷：库存商品
（3）结转盘亏，毁损的各种流动资产应负担的材料成本差异：
A、超支差。
借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢
贷：材料成本差异
B、节约差。
借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 （红字）
贷：材料成本差异 （红字）
（4）经批准盘盈的各种流动资产冲减管理费用。
借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢
贷：管理费用-盘盈盘亏毁损报废
（5）经批准盘亏、毁损的，先冲减存货跌价准备，净损失部分计入管理费用
借：存货跌价准备。
管理费用-盘盈盘亏毁损报废
贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢
根据各种流动资产报废清单
（1）报废的各种物资。
借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢
贷：库存商品
（2）结算报废的各种流动资产应负担的材料成本差异：
A、超支差。
借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢
贷：材料成本差异
B、节约差。
借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 （红字）
贷：材料成本差异 （红字）
（3）报废各种流动资产残料收入。
借：银行存款
或其他应收款
贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢
（4）计提残料收入应交税金。
借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢
贷：应交税金-XX税
（5）根据批准的各种流动资产报废清单，先冲减存货跌价准备，净损失部分计入管理费用。
借：存货跌价准备
管理费用-盘盈盘亏毁损报废
营业外支出-非常损失 （自然灾害造成的毁损损失）
贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢
待处理固定资产损溢的账务处理 1、盘亏的固定资产
按固定资产盘亏明细表中所确认的价值，将盘亏的固定资产净值借记“待处理财产损溢－待处理固定资产损溢”科目，已提折旧借记“累计折旧”科目，固定资产原值贷记“固定资产”，该项资产已计提减值准备借记“固定资产减值准备”，贷记“待处理财产损溢－待处理固定资产损溢”。批准后将本科目余额转入“营业外支出”。 借：待处理财产损溢－待处理固定资产损溢
累计折旧
贷：固定资产
借：固定资产减值准备
营业外支出
贷：待处理财产损溢-待处理固定资产损溢
借：营业外支出
贷：待处理财产损溢-待处理固定资产损溢 2、盘盈的固定资产
根据固定资产盘盈明细表，按同类或类似固定资产的市场价格减去按该项目资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额借记固定资产科目，贷记本科目。经批准后转入营业外收入。
借：固定资产
贷：待处理财产损溢-待处理固定资产损溢
借：待处理财产损溢-待处理固定资产损溢
贷：营业外收入学会计论坛
