1.账户的基本结构

　　以“丁字帐”为例，账户分为左右两方，左方固定称为“借方”，右方固定称为“贷方”。



　　2.各会计要素增减变化在账户中的反映

　　前面说过，会计要素间的数量关系即会计等式是：资产=负债+所有者权益

　　各种复式记账法都是以此会计等式为理论依据的，因此，借贷记账法对个会计要素增减变化的反映就是：资产在会计等式的左边，它的增加就记在账户的左边也就是借方，减少就相应地记在账户的右边即贷方；负债和所有者权益这两个要素在会计等式的右边，他们的增加当然就记在账户的右边即贷方，减少就相应地记在账户的左边即借方；收入的增加将导致利润的增加并最终引起所有权权益的增加，因此与所有者权益一样记在贷方，减少记在借方；成本费用的增加将导致利润的减少并最终引起所有者权益的减少，因此其记账方向与所有者权益相反，就是增加记在借方，减少记在贷方。

　　上述各种情况用“丁字帐”图形表示如下：



　　上述借贷记账法对各会计要素增减变化的反映同学们必须记住。一开始可能只是死记硬背，到后面随着各种经济业务账务处理练习的增多，就会慢慢熟悉而不用刻意去记了。

　　3.账户的期初余额、本期发生额和期末余额

　　由于会计核算是连续不断地进行的，因此就某一个会计期间来说，除了为计算当期经营成果而结清的各种收入和成本、费用类账户以外，各种资产、负债和所有者权益类账户一般都有期初余额、本期发生额（包括增加额和减少额）和期末余额，其中期初余额也就是上期的期末余额，而本期的期末余额也就是下期的期初余额。

　　账户期初余额、本期发生额和期末余额之间的数量关系是：

　　期初余额+本期增加额-本期减少额=期末余额

　　由于不同会计要素用来记录增减变化的借、贷方向不同，但一般说来各要素的增加额总是要大于其减少额，因而其余额通常也就与增加额记录在同一个方向。因，此在借贷记账法下各类账户期初余额、本期发生额和期末余额间的数量关系如下：

　　资产类账户借方期末余额=借方期初余额+借方本期发生额-贷方本期发生额

　　负债和所有者权益类

　　账户贷方期末余额=贷方期初余额+贷方本期发生额-借方本期减少额