对借入方而言：一、纳税人从关联方取得的借款金额超过其注册资本50%的，超过部分的利息支出，不得在税前扣除（国税发[2000]84号文）；二、企业经批准集资的利息支出，凡是不高于同期同类商业银行贷款利率的部分，允许在计税时予以扣除（国税发[1994]132号文）。同时，在确定纳税人向非金融机构借款利息支出的税前扣除限额时，作为参照的金融机构贷款利率也同样包括基准利率和浮动利率（国税函[2003]1114号文）。