边销茶增值税的税收优惠

    国家定点企业生产和经销单位经销的专供少数民族饮用的边销茶，免征增值税。边销茶，是指以黑茶、红茶末、老青茶、绿茶经蒸制、加压、发酵，压制成不同形状，专门销往边疆少数民族地区的紧压茶。（财税[1994]60号）

加油机安装税控装置享税收优惠

    为减轻纳税人负担，财政部、国家税务总局决定，对加油机安装税控装置实施优惠政策，具体为：

　　一、具有增值税一般纳税人资格的加油站外购税控加油机和税控装置，可凭购进税控装置和税控加油机取得的增值税专用发票所注明的增税税额，计入该企业当期的增值税进项税额予以抵扣。具有增值税一般纳税人资格的加油站，2002年3月1日前外购税控加油机及税控装置未取得增值税专用发票的，可凭外购上述货物的普通发票，按照该货物的适用税率计算抵扣进项税额。

　　二、加油机税控装置和税控加油机购置费用达到固定资产标准的，其按规定提取的折旧额可在企业计算缴纳所得税前扣除；达不到固定资产标准，可在税前一次性扣除。

安置残疾人就业的税收优惠政策

   国家税务总局《关于民政福利企业征收流转税问题的通知》（国税发[1994]155号）对民政福利企业征收增值税、消费税、营业税问题作了以下具体规定。

　　1、本通知所称民政福利企业应同时具备以下条件：

　　（1）1994年1月1日以前，由民政部门、街道、乡镇举办的福利企业，但不包括外商投资企业。

　　1994年1月1日以后举办的民政福利企业，必须经过省级民政部门和主管税务机关的严格审查批准，也可按本通知享受税收优惠。

　　（2）安置“四残”人员占企业生产人员的 35％以上（含35％）。

　　“四残”是指盲、聋、哑及肢体残疾。对只挂名不参加劳动的“四残”人员不得作为“四残”人员计算比例。

　　（3）有健全的管理制度，并建立了 “四表一册”。即企业基本情况表、残疾职工工种安排表、企业职工工资表、利税使用分配表、残疾职工名册。

　　（4）经民政、税务部门验收合格，并发给《社会福利企业证书》。

　　2．具体的税收优惠政策：

　　（1）安置的“四残”人员占企业生产人员50％以上（含50％）的民政福利工业企业，其生产增值税应税货物，除本通知第三条列举的项目外，经税务机关审核后，可采取先征税后返还的办法，给予返还全部已纳增值税的照顾。返还办法是：民政福利工业企业在每一纳税期满 10日内，如实进行纳税申请，并填开税票缴纳税款，由县级税务机关填开“收入退还书”，将已缴纳税款全部退还给纳税企业。

　　（2）安置的“四残”人员占企业生产人员35％以上，未达到50％的民政福利工业企业，其生产销售的增值税应税货物，除本通知第三条列举的项目外，如发生亏损，可给予部分或全部返还已征增值税照顾，具体比例的掌握以不亏损为限。返还办法是：企业应先按规定纳税，全年发生亏损的，年底向当地主管税务机关提出申请，由县级主管税务机关审批返还。

　　（3）安置的“四残”人员占企业生产人员 35％以上（含35％）的民政福利企业，其经营属于营业税“服务业”税目范围内（广告业除外）的业务，免征营业税。

　　3.民政福利企业对下列项目不得享受税收优惠政策：

　　（1）民政福利工业企业生产销售属于消费税的应税产品，一律按规定征收消费税。

　　（2）民政福利工业企业生产销售属于应征收消费税的货物，不能享受先征后返还增值税的优惠政策。

　　（3）民政福利工业企业享受先征后返还增值税的货物，只限于本企业生产的货物。对外购货物直接销售和委托外单位加工的货物不适用先征后返还增值税的办法。

　　（4）民政福利工业生产企业销售给外贸企业或其他企业出口的货物不适用先征后返还增值税的办法。

　　（5）从事商品批发、商品零售的民政福利企业，不得减免增值税。

　　4．属于小规模纳税人的民政福利工业企业，如果符合上述条件，可按6％的征收率返还已征税款。

　　财政部、国家税务总局《关于企业所得税若干优惠政策的通知》（[94]财税字第 001号）规定。

部分资源产品增值税减半征收

  财政部、国家税务总局日前发出通知，就关于部分资源综合利用及其他产品增值税政策加以明确，并从2004年1月1日起执行。

    一、利用石煤生产的电力按增值税应纳税税额减半征收。

    二、利用煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩生产电力，煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩用量（重量）占发电燃料的比重必须达到60%以上（含60%）；利用城市生活垃圾生产电力，城市生活垃圾用量（重量）占发电燃料的比重必须达到80%以上（80%），才能享受《财政部国家税务总局关于部分资源综合利用及其他产品增值税政策问题的通知》和本通知第一条规定的增值税减收政策。

    三、对燃煤电厂烟气脱硫副产品实行增值税即征即退的政策。

    四、对西部地区的企业生产销售列入附件的建筑砌块和建筑板材产品，在2005年12月31日之前不再限定企业的生产规模，均可享受新型墙体材料产品增值税减半征收的优惠政策。

生产国产重型燃气轮机可享受哪些税收优惠

    经国务院批准，自2003年1月1日至2005年12月31日对国产重型燃气轮机实行以下税收政策：

    1、对国内企业生产销售型号为PG9351FA、PG9351FA+E M701F的重型燃气轮机增值税实行零税率。即，生产企业在销售上述3个型号重型燃气轮机时免征增值税，同时允许为生产该重型燃气轮机所发生的增值税进项税额，在其他内销货物的销项税额中抵扣，具体执行办法由国家税务总局另行规定。

    2、对国内企业生产重型燃气轮机所需进口的关键零部件免征进口关税，照章征收进口环节增值税；对进口原材料照章征收关税和进口环节增值税。具体免征关税文件另行下达。如“十五”期间国家税收制度没有重大调整，则上述税收政策继续执行至2007年底。

校办企业税收优惠政策

   1、对高校后勤实体为高校师生食堂提供的粮食、食用植物油、蔬菜、肉、禽、蛋、调味品和食堂餐具，免征增值税；经营此外的商品，一律按现行规定计征增值税。

    2、对高校后勤实体向其他高校提供快餐的外销收入，免征增值税；向其他社会人员提供快餐的外销收入，应缴纳增值税。

    3、高校后勤实体及享受上述优惠政策的其他经济实体，应对享受优惠政策的经营活动进行单独的核算，分别进行纳税申报。不进行单独核算和纳税申报的，不得享受上述政策。本通知自2000年1月1日起执行。

   4、为支持高校后勤社会化改革，根据《国务院办公厅转发教育部等部门关于进一步加快高等学校后勤社会化改革意见的通知》（国办发\[2000\]1号）的精神，财政部、国家税务总局《关于高校后勤社会化改革有关税收政策的通知》（财税字\[2000\]25号）规定的有关税收政策，继续执行到2005年年底。

    5、对特殊教育学校举办的企业可以比照福利企业标准，享受国家对福利企业实行的增值税和企业所得税优惠政策。本通知自2004年1月1日起执行，此前规定与本通知不符的，以本通知为准

铸锻产品的增值税优惠政策

　　1、自2003年1月1日至2005年12月31日，对本通知附件所列284户专业铸锻企业生产销售的用于生产机器机械的商品铸锻件，实行先按规定征收增值税，后按实际缴纳增值税额返还35%的办法。返还的税款专项用于企业的技术改造和铸锻件产品的研究开发。

　　2、铸锻企业自营出口或委托、销售给出口企业和市县外贸企业出口的货物不适用上述先征后返增值税的办法。

　　3、具体返还办法由财政部驻各地财政监察专员办事处按（94\）财预字第55号文件的规定办理。附件：铸锻产品增值税返还企业名单（略）

　　（摘自财税\[2003\]96号）

　　4、原列入财税\[2003\]96号文件附件享受铸锻件产品增值税先征后返35%政策的企业，因改组改制和搬迁，企业名称和地址发生变更的，可按本文件附件中的新名称和新地址向当地财政监察专员办事处申请办理增值税退税手续。附件：名称、地址变更的铸锻企业名单（略）

　　1、自2003年1月1日至2005年12月31日，对本通知附件所列160户专业模具生产企业生产销售的模具产品实行先按规定征收增值税，后按实际缴纳增值税额返还70%的办法。返还的税款专项用于企业的技术改造和模具产品的研究开发。

　　2、模具企业自营出口或委托、销售给出口企业和市县外贸企业出口的货物不适用上述先征后返增值税的办法。

　　3、具体返还办法由财政部驻各地财政监察专员办事处按（94）财预字第55号文件的规定办理。附件：模具产品增值税返还企业名单（略）

金融资产管理的增值税优惠政策

　　1、享受税收优惠政策的主体为经国务院批准成立的中国信达资产管理公司、中国华融资产管理公司、中国长城资产管理公司和中国东方资产管理公司，及其经批准分设于各地的分支机构。除另有规定者外，资产公司所属、附属企业，不享受资产公司的税收优惠政策。

　　2、对资产公司接受相关国有银行的不良债权，借款方以货物、不动产、无形资产、有价证券和票据等抵充贷款本息的，免征资产公司销售转让该货物、不动产、无形资产、有价证券、票据以及利用该货物、不动产从事融资租赁业务应缴纳的增值税、营业税。