QQ

一、单项选择题（本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确**，请从每题的备选**中选出一个你认为正确的**，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的**代码。**写在试题卷上无效。）（中华会计网校 www.chinaacc.com）
1.下列各项中，属于增值税混合销售行为的是（    ）。（中华会计网校 www.chinaacc.com）
A.建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务
B.汽车建造公司在生产销售汽车的同时又为客户提供修理服务
C.塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为客户提供安装服务
D.电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机
**：Ｃ
解析：Ａ业务对象不同，所以属于是对两个客户的业务行为，不属于是混和销售行为；Ｂ由于业务发生的时间不同，所以不属于是混和销售行为；Ｃ由于业务对象是同一的，业务时间是同时发生的，属于是增值税的混和销售行为；Ｄ由于主营业务是营业税的征税对象，所以属于是营业税的混和销售行为。所以**应为Ｃ。


2.下列出口货物，符合增值税免税并退税政策的是（    ）。（中华会计网校 www.chinaacc.com）
A.加工企业对来料加工后又复出口的货物
B.对外承包工程公司运出境外用于境外承包项目的或许
C.属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物
D.外资企业从小规模纳税人购进并持有普通发票的出口货物
**：Ｂ
解析：Ａ属于是来料加工业务，对于出口货物的政策，应该是只免不退；Ｂ属于是特殊货物，按照教材Ｐ53页3（1）中的规定，国家特准退还或免征增值税；Ｃ属于是生产性的小规模纳税人出口自产的货物，应该是只免不退；Ｄ属于是外贸企业购进货物，应该是先征后退的政策。所以**应为Ｂ。

3.某生产企业为增值税一般纳税人，2006年6月外购原材料取得防伪税控机开具的进项税额专用发票，注明进项税额137.7万元并通过主管税务机关认证。当月内销货物取得不含税销售额150万元，外销货物取得收入115万美元（美元与人民币的比价为1：8），该企业适用增值税税率17％，出口退税率为13％。该企业6月应退的增值税为（    ）。（中华会计网校 www.chinaacc.com）
A.75.4万元   B.100.9万元
C.119.6万元   D.137.7万元
**：Ａ
解析：应纳增值税＝150×17％－[137.7－115×8×（17％－13％）]＝－75.40（万元）
免抵退税额＝115×8×13％＝119.60（万元）
应退税额＝75.40万元，免抵税额＝44.20万元。


4.某啤酒厂销售A型啤酒20吨给副食品公司，开具税控专用发票收取价款58000元，收取包装物押金3000元；销售B型啤酒10吨给宾馆，开具普通发票取得收取32760元，收取包装物押金1500元。该啤酒厂应缴纳的消费税是（    ）。（中华会计网校 www.chinaacc.com）
A.5000元    B.6600元
C.7200元    D.7500元
**：Ｃ
解析：Ａ型啤酒的单位售价＝（58000+3000/1.17）/20＝3028.21（元/吨），适用消费税率是250元/吨。
Ｂ型啤酒的单位售价＝（32760+1500）/1.17/10＝2928.21（元/吨），适用消费税率是220元/吨。
应纳消费税额＝20×250+10×220＝7200（元）。


5.下列各项中，故和营业税有关纳税地点的具体规定的是（    ）。（中华会计网校 www.chinaacc.com）
A.纳税人转让土地使用权，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税
B.纳税人从事运输业务的，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税
C.纳税人承包的工程跨省的，应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税
D.纳税人出租机器设备的，应当向机器设备使用地的主管税务机关申报纳税
**：Ｃ
解析： Ａ应该是在土地所在地税务机关申报；Ｂ应该是在机构所在地税务机关申报；Ｄ应该是在机构所在地税务机关申报。


6.某市一企业2005年5月被查补增值税50000元、消费税20000元、所得税30000元，被加收滞纳金2000元，被处罚款8000元。该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加（    ）。（中华会计网校 www.chinaacc.com）
A.5000元      B.7000元
C.8000元      D.10000元
**：B
解析：应补缴的城建税＝（50000+20000）×7％＝4900（元）
应补缴的教育费附加＝（50000+20000）×3％＝2100（元）
应补缴的城建税和附加＝4900+2100＝7000（元）


7.某公司缄口一批货物，海关于2006年3月1日填发税款缴款书，但公司迟至3月27日才缴纳500万元的关税。海关应征收关税滞纳金（    ）。（中华会计网校 www.chinaacc.com）
A.2.75万元        B.3万元
C.6.5万元         D.6.75万元
**：B
解析：应该在海关填发税款缴款书的15日内缴纳税款，对于逾期的，按日征收0.5‰的滞纳金。所以，应缴纳的滞纳金＝500×0.5‰×（27－15）＝3（万元）。


8.某油田2006年1月生产原油20万吨，当月销售19.5万吨，加热、修井用0.5万吨；开采天然气1000万立方米，当月销售900万立方米，待售100万立方米。若原油、天然气的单位税额分别为30元/吨和15元/千立方米，则该油田本月应纳资源税（    ）。（中华会计网校 www.chinaacc.com）
A.598.5万元      B.600万元
C.613.5万元      D.615万元
**：A
解析：天然气的单位税额：15元/千立方米＝150元/万立方米
应纳的资源税＝19.5×30+（900× 150）/10000＝598.50（万元）


9.下列各项中，应当征收土地增值税的是（    ）。（中华会计网校 www.chinaacc.com）
A.公司与公司之间互换房产
B.房地产开发公司为客户代建房产
C.兼并企业从被兼并企业取得房产
D.双方合作建房后按比例分配自用房产
**：Ａ
解析：Ｂ没有发生房屋产权的转移，所以不用缴纳土地增值税；Ｃ属于是免缴土地增值税的情况；Ｄ没有发生房屋土地的转让业务，所以也不用缴纳土地增值税。


10.某供热企业占地面积80000平方米，其中厂房63000平方米（有一间3000平方米的车间无偿提供给公安消防队使用），行政办公楼5000平方米，厂办子弟学校5000平方米，厂办招待所2000平方米，厂办医院和幼儿园各1000平方米，厂区内绿化用地3000平方米；2005年度该企业取得供热总收入5000万元，其中2000万元为向居民供热取得的收取。城镇土地使用税单位税额每平方米3元，该企业2005年度应缴纳城镇土地使用税（    ）。（中华会计网校 www.chinaacc.com）
A.8.4万元     B.12.6万元
C.14.4万元    D.24万元
**：B
解析：应纳的城镇土地使用税＝（80000－3000－5000－1000－1000）×3×（5000－2000）/5000＝126000元＝12.6（万元）。


11.某企业拥有A、B两栋房产，A栋自用，B栋出租。A、B两栋房产在2005年1月1日时的原值分别为1200万元河1000万元，2005年4月底B栋房产租赁到期。自2005年5月1日起，该企业由A栋搬至B栋办公，同时对A栋房产开始进行大修至年底完工。企业出租B栋房产的月租金为10万元，地方政府确定按房产原值减除20％的余值计税。该企业当年应缴纳房产税（    ）。（中华会计网校 www.chinaacc.com）
A.15.04万元      B.16.32万元
C.18.24万元      D.22.72万元
**：Ａ
解析：应纳的房产税＝1200×（1－20％）×1.2％×4/12+1000×（1－20％）×1.2％×8/12+10×12％×4＝15.04（万元）。


12.对个人而言，车船使用税的纳税地点为（    ）。（中华会计网校 www.chinaacc.com）
A.出生所在地     B.户籍所在地
C.住所所在地     D.工作单位所在地
**：Ｃ
解析：车船使用税的纳税地点，对于单位而言，应该是经营所在地或机构所在地；对于个人而言，应该是住所所在地。


13.某交通运输企业2005年12月签订以下合同：（1）与某银行签订融资租赁合同购置新车15辆，合同载明租赁期限为3年，每年支付租金100万元；（2）与某客户签订货物运输合同，合同载明货物价值500万元，运输费用65万元（含装卸费5万元，货物保险费10万元）；（3）与某运输企业签订租赁合同，合同载明将本企业闲置的总价值300万元的10辆货车出租，每辆车月租金4000原，租期未定；（4）与某保险公司签订保险合同，合同载明为本企业的50辆车上第三方责任险，每辆车每年支付保险费4000元。该企业当月应缴纳的印花税是（    ）。（中华会计网校 www.chinaacc.com）
A.505元      B.540元
C.605元      D.640元
**：Ｃ
解析：融资租赁合同应纳印花税＝100×3×0.05‰＝0.015（万元）。
货物运输合同应纳印花税＝（65－5－10）×0.5‰＝0.025（万元）。
货车租赁合同应纳印花税＝5元。
保险合同应纳印花税＝50×0.4×1‰＝0.02（万元）。
应纳印花税＝0.015+0.025+5/10000+0.02＝0.0605（万元）＝605（元）。

14.居民甲某有四套住房，将一套价值120万元的别墅折价给乙某抵偿了100万元的债务；用市场价值70万元的第二、三两套两室住房与丙某:)一套四室住房，另取得丙某赠送价值12万元的小轿车一辆；将第四套市场价值50万元的公寓房折成股份投入本人独资经营的企业。当地确定的契税税率为3％，甲、乙、丙纳税契税的情况是（    ）。（中华会计网校 www.chinaacc.com）
A.甲不缴纳，乙30000元，丙3600元
B.甲3600元，乙30000元，丙不缴纳
C.甲不缴纳，乙36000元，丙21000元
D.甲15000元，乙36000元，丙不缴纳
**：Ａ
解析：甲不用缴纳契税。
乙应缴纳契税＝100×3％＝3（万元）。
丙应缴纳契税＝12×3％＝0.36（万元）。


15.按照企业所得税法的规定，保险公司经营无保证利率的长期健康保险业务缴纳的保险保障基金准予在企业所得税前据实扣除的是（    ）。（中华会计网校 www.chinaacc.com）
A.保险保障基金不得超过自留保费的1％
B.保险保障基金不得超过自留保费的0.5%
C.保险保障基金不得超过自留保费的0.15％
D.保险保障基金不得超过自留保费的0.05％
**：Ｄ
解析：参看教材Ｐ259页第29点（3）。


16.某私营企业，2006年2月10日向其主管税务机关申报2005年度取得收入总额186万元，发生的直接成本150万元、其他费用30万元，全年应纳企业所得税1.62万元，税款已入库。后经税务机关检查，其成本、费用无误，但收入总额不能准确核算。假定应税所得率为20％，按照核定征收企业所得税的办法，该企业2005年度还应补缴企业所得税（    ）。（中华会计网校 www.chinaacc.com）
A.13.23万元    B.13.73万元
C.14.85万元    D.15.35万元
**：Ａ
解析：应纳税所得额＝（150+30）/（1－20％）×20％＝45（万元）
应纳所得税＝45×33％＝14.85（万元）
应补所得税＝14.85－1.62＝13.23（万元）


17.某外商投资企业委托境外公司在境外代销其位于我国境内商品房一栋，商品房的成本和费用共计600万元，委托代销金额800万元，境外公司实际以850万元出售，该外商投资企业另支付境外公司代销手续费90万元。不考虑其他税费的情况下，该外商投资企业销售商品房的应纳税所得额为（    ）。（中华会计网校 www.chinaacc.com）
A.50万元       B.60万元
C.165万元      D.250万元
**：Ｃ
解析：税前可以扣除的手续费＝850×10％＝85（万元）
应纳税所得额＝850－600－85＝165（万元）


18.根据个人股票期权所得的征税规定，员工行权时，从企业取得股票的实际购买价（施权价）低于购买日公平市场的差额，应计算缴纳个人所得税，其适用的应税所得项目为（    ）。（中华会计网校 www.chinaacc.com）
A.财产转让所得        B.劳务报酬所得
C.工资、薪金所得      D.利息、股息、红利所得
**：Ｃ
解析：参看教材Ｐ380页第（十八）2（2）。


19.下列各项中，按照《税收征收管理法》及《税务登记管理办法》的规定，不承担税务登记税务的是（    ）。（中华会计网校 www.chinaacc.com）
A.依法负有代扣代缴税款义务的单位
B.临时从事生产经营活动的个体工商户
C.企业在本地设立的非独立核算的分支机构
D.不从事生产、经营，但依法负有纳税义务的单位
**：C
解析：企业在外地设立的分支机构和从事生产经营的场所要办理税务登记，参考教材404页一、（一）1.（1）中的②，选项C为在当地设立的非独立核算的分支机构是不用税务登记的。


20.下列各项中，不符合《税收征收管理法》有关规定的是（    ）。（中华会计网校 www.chinaacc.com）
A.采取税收保全措施时，冻结的存款以纳税人应纳税款的数额为限
B.采取税收强制执行的措施时，被执行人未缴纳的滞纳金必须同时执行
C.税收强制执行的适用范围不仅限于从事生产经营的纳税人，也包括扣缴义务人
D.税收保全措施的适用防伪不仅限于从事生产经营的纳税人，也包括扣缴义务人
**：Ｄ
解析：税收保全措施，应该是仅限于纳税人，对于扣缴义务人不得使用。参看教材Ｐ421。

  QQ

二、多项选择题（本题型共15题，每题1分，共15分。每题均有多个正确**，请从每题的备选**中选出你认为正确的**，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的**代码。每题所有**选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。**写在试题卷上无效。）（中华会计网校 www.chinaacc.com）
1.下列各项中，属于增值税征收范围的有（    ）。（中华会计网校 www.chinaacc.com）
A.纳税人随同销售软件一并收取的软件培训费收入
B.纳税人委托开发的委托方拥有著作权的软件所得的收入
C.纳税人销售货物同时代办保险而向购买方收取的保险费收入
D.印刷企业接受出版单位委托印刷有国家统一刊号的图书取得的收入
**：AD
解析：纳税人受托开发的委托方拥有著作权的软件不征收增值税；纳税人销售货物同时代办保险而向购买方收取的保险费收入，不作为价外费用征收增值税。参考教材25～26页。


2.某商场（增值税一般纳税人）与其供货企业达成协议，按销售量挂钩进行平销返利。2006年5月向供货方购进商品取得税控增值税专用发票，注明税额120万元、进项税额20.４万元并通过主管税务机关认证，当月按平价全部销售，月末供货方向该商场支付返利4.8万元。下列该项业务的处理符合有关规定的有（    ）。（中华会计网校 www.chinaacc.com）
A.商场应按120万元计算销项税额
B.商场应按124.8万元计算销项税额
C.商场当月应抵扣的进项税额为20.4万元
D.商场当月应抵扣的进项税额为19.7万元
**：AD
解析：返利收入应冲减进项税额，冲减后进项税额为20.4－4.8÷（1+17％）×17％＝19.70（万元）


3.下列各项中，有关消费税的纳税地点正确的有（    ）。（中华会计网校 www.chinaacc.com）
A.纳税人进口应税消费品在纳税人机构所在地缴纳消费税
B.纳税人自产自用应税消费品在纳税人核算地缴纳消费税
C.纳税人委托加工应税消费品一般回委托方所在地缴纳消费税
D.纳税人到外县销售自产应税消费品应回核算地或所在地缴纳消费税
**：BD
解析：进口应税消费品，向报关地海关申报纳税；委托加工应税消费品，除受托方为个体经营者外，由受托方向所在地主管税务机关代收代缴消费税。


4.金融保险业以外汇结算营业额的，应将外币折合成人民币后计算营业税。下列各项中，符合营业税计税依据有关具体规定的有（    ）。（中华会计网校 www.chinaacc.com）
A.金融业按其收到的外汇的当天或当季季末人民银行公布的基准汇价折合营业额
B.保险业按其收到的外汇的当天或当季季末人民银行公布的基准汇价折合营业额
C.金融业按其收到的外汇的当天或当月最后一天人民银行公布的基准汇价折合营业额
D.保险业按其收到的外汇的当天或当月最后一天人民银行公布的基准汇价折合营业额
**：AD
解析：金融企业按季缴纳营业税，保险业按月缴纳营业税，所以选择时分别与季度、月份有关，参考教材120页第三段。


5.下列各项中，符合关税减免规定的有（    ）。（中华会计网校 www.chinaacc.com）
A.因故退还的国内出口货物，经海关审查属实，可予免征进口关税，已征收的出口关税准予退还
B.因故退还的国内出口货物，经海关审查属实，可予免征进口关税，但已征收的出口关税不予退还
C.因故退还的境外进口货物，经海关审查属实，可予免征出口关税，已征收的进口关税准予退还
D.因故退还的境外进口货物。经海关审查属实，可予免征出口关税，但已征收的进口关于不予退还。
**：BD
解析：参考教材155页。


6.下列各项中，不征收资源税的有（    ）。（中华会计网校 www.chinaacc.com）
A.液体盐             B.人造原油
C.洗煤、选煤         D.煤矿生产的天然气
**：BCD
解析：参考教材161～162页内容。


7.下列项目中，按税法规定可以免征土地增值税的有（    ）。（中华会计网校 www.chinaacc.com）
A.国家机关转让自用的房产
B.税务机关拍卖欠税单位的房产
C.对国有企业进行评估增值的房产
D.因为国家建设需要而被政府征用的房产
**：CD
解析：其中选项C，对国有企业进行评估增值的房产，并未取得收入。


8.下列各项中，按税法规定免征城镇土地使用税的有（    ）。（中华会计网校 www.chinaacc.com）
A.寺庙内宗教人员的宿舍用地
B.国家机关职工家属的宿舍用地
C.个人所有的居住房屋及院落用地
D.国有油田职工和家属居住的简易房屋天地
**：AD
解析：国家机关办公用地和公务用地免征土地使用税，国家机关职工家属的宿舍用地，不予以免征；个人所有的居住房屋及院落用地，由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免土地使用税，并不一定是免征。选项D参考教材188页第6点中倒数第二行。


9.下列各项中，按税法规定应缴纳契税的有（    ）。（中华会计网校 www.chinaacc.com）
A.农民承包荒山造林的土地
B.银行承受企业抵债的房产
C.科研事业单位受赠的科研用地
D.劳动模范获得政府奖励的住房
**：BD
解析：承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税；事业单位承受土地、房屋用于科研的，免征契税。


10.纳税人发生的下列各项财产损失，须经税务机关审批才能申报企业所得税时扣除的有（    ）。（中华会计网校 www.chinaacc.com）
A.金融企业的呆帐损失
B.应收、预付账款发生的坏账损失
C.因被投资方解散、清算发生的投资损失
D.经省级政府批准企业之间拆借资金发生的损失
**：ABCD
解析：国家规定允许从事信贷业务之外的企业间的直接借款损失需要审批扣除，国家规定允许从事信贷业务的是金融保险企业，选项D是企业间借款损失，是需要申报扣除的。


11.下列各项中，符合现行企业所得税汇算清缴规定的有（    ）。（中华会计网校 www.chinaacc.com）
A.实行查账征收和实行核定定额征收企业所得税的纳税人均要参加汇算清缴
B.参加汇算清缴的企业应将上年度最后一次月（季）度预缴申报与申报分开
C.纳税人参加汇算清缴自行计算全年应纳税额，按税法规定时间报送企业所得税年度纳税申报表并结清税款
D.参加汇算清缴的纳税人均应在年度终了5个月内向主管税务机关报送企业所得税年度纳税申报表并结清税款
**：BC
解析：实行核定定额征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴，参考教材286页（二）；参加汇算清缴的纳税人均应在年度终了后4个月内，向主管税务机关报送企业所得税年度纳税申报表并结清税款。


12.根据外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税优惠政策的有关规定，下列各项中正确的有（    ）。（中华会计网校 www.chinaacc.com）
A.设备购置的时间一般以设备发票开具时间为准
B.实行投资抵免的国产设备，不得再计提折旧，在税前扣除
C.该优惠政策也适用于核定征收方式缴纳企业所得税的企业
D.购买国产设备投资抵免企业所得税，应由省级税务机关审核批准
**：AD
解析：实行投资抵免的国产设备，仍可按设备原价计提折旧，并按有关规定在计算应纳税所得额时扣除；该优惠政策只适用于核实征收方式缴纳企业所得税的企业，参考教材332页四、（一）中第一行。


13.下列各项中，应按照“利息、股息、红利”项目计征个人所得税的有（    ）。（中华会计网校 www.chinaacc.com）
A.股份制企业为个人股东购买住房而支出的款项
B.员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得
C.员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额
D.股份制企业的个人投资者，在年度终了后既不归还又未用于企业生产经营的借款
**：ABD
解析：选项A参考教材380页（十七）1.；选项B参考教材380页（十八）2.（4）；选项D参考教材357页第三段；选项C是按财产转让所得。


14.下列各项中，符合《税收征收管理法》规定的征税方式有（    ）。（中华会计网校 www.chinaacc.com）
A.税务机关通过典型调查，逐户确定营业额和所得额并据以征税的方式
B.税务机关按照纳税人提供的账表所反映的经营情况，依照适用税率计算缴纳税款的方式
C.税务机关对纳税人应税商品，通过查验数量，按市场一般销售单价计算其销售收入并据以征税的方式
D.税务机关根据纳税人的从业人员、生产设备、采用原材料等因素，对其产制的应税产品查实核定产量、销售额并据以征税的方式
**：ABCD
解析：选项A属于定期定额征收，参考教材416页（四）；选项B属于查账征收，参考教材415页最后一段；选项C属于查验征收，参考教材416页（三）；选项D属于查定征收，参考教材416页第一段。


15.下列各项中，符合《行政复议法》和《税务行政复议规则（试行）》规定的有（    ）。（中华会计网校 www.chinaacc.com）
A.对国务院的行政复议裁决不服的，可以向人民法院提出行政诉讼
B.对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议
C.对国家税务总局的具体行为经行为复议仍不服复议决定的，可以向国务院申请裁决
D.对省级税务机关作出的具体行政行为不服，经向国家税务总局申请复议，对复议决定仍不服的，可以向国务院申请裁决
**：BC
解析：选项A，国务院的裁决为终局裁决，对国务院的行政复议裁决不服的，不能再向人民法院提出行政诉讼；选项D，对省级税务机关作出的具体行政行为不服，经向国家税务总局申请复议，对总局的复议决定不服的，纳税人不能向国务院申请裁决，只能向人民法院起诉，参考教材455页。


三、判断题（本题型共15题，每题1分，共15分。请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂代码“√”；你认为错误的，填涂代码“×”。每题判断正确的得1分；每题判断错误的倒扣1分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。**写在试题卷上无效。）（中华会计网校 www.chinaacc.com）
1.国务院经授权立法制定的《中华人民共和国增值税暂行条例》具有国家法律的性质和地位。（    ）（中华会计网校 www.chinaacc.com）
**：√
解析：国务院经授权立法所制定的规定或条例等，具有国家法律的性质和地位，它的法律效力高于行政法规，在立法程序上还需报全国人大常委会备案。9页的倒数第一段。


2.增值税一般纳税人取得的汇总开具的运输发票，凡附有运输企业开具并加盖财务专用章或发票专用章的运输清单，允许计算抵扣进行税额。（    ）（中华会计网校 www.chinaacc.com）
**：√
解析：一般纳税人取得的汇总开具的运输发票,凡附有运输企业开具并加盖财务专用章或发票专用章的运输清单,允许计算抵扣进项税额。38页的（11）。


3.企业委托其他纳税人代销货物，对于发出代销货物超过180天仍未收到代销清单及贷款的，视同销售实现，一律征收增值税。（    ）（中华会计网校 www.chinaacc.com）
**：√
解析：对于发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的,视同销售实现,一律征收增值税,其纳税义务发生时间为发出代销商品满180天的当天。65页。


4.纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回的，已缴纳的消费税税务机关不予退还，但可由纳税人自行抵减下期应纳税款。（    ）（中华会计网校 www.chinaacc.com）
**：×
解析：纳税人销售的应税消费品,如因质量等原因由购买者退回时,经所在地主管税务机关审核批准后,可退还已征收的消费税税款。但不能自行直接抵减应纳税款。106页。


5.我国境内的保险人将其承保的以境内标的物为保险标的的保险业务向境外再保险人办理分保的，以全部保费收入为营业额计算缴纳营业税。（    ）（中华会计网校 www.chinaacc.com）
**：×
解析：境内保险人将其承保的以境内标的物为保险标的保险业务向境外再保险人办理分保的,以全部保费收入减去分保费后的余额为营业额。116页。


6.进口应税货物征收增值税、消费税，但不征收城市维护建设税；出口货物按规定退还增值税、消费税，但不退还已缴纳的城市维护建设税。（    ）（中华会计网校 www.chinaacc.com）
**：√
解析：136页的（三）和137页的（六）。


7.进口的矿产品和盐，不征收资源水；出口的矿产品和盐，也不免征或退还已纳资源税。（    ）（中华会计网校 www.chinaacc.com）
**：√
解析：164页的倒数第一段。


8.经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区城镇土地使用税的适用税额可以适当降低，但降低额不得超过《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》规定最低税额的20％。（    ）（中华会计网校 www.chinaacc.com）
**：×
解析：比例是30％，参见教材的184页的表9－1下。


9.印花税税目中，适用万分之三税率的有三个，分别是购销合同、建筑工程勘察设计合同和技术合同。（    ）（中华会计网校 www.chinaacc.com）
**：×
解析：211页的表12－1。


10.企业依照有关法律、法规的规定实施关闭、破产后，对非债权人承受关闭、破产企业土地、房屋权属，凡妥善安置原企业30％以上职工的，减半征收契税；全部安置原企业职工的，免征契税。（    ）（中华会计网校 www.chinaacc.com）
**：√
解析：226页的（六）。


11.企业的财产损失税前扣除，原则上由企业所在地县（区）级主管税务机关负责审批。因政府规划搬迁、征用等发生的财产损失由省级税务机关审批。（    ）（中华会计网校 www.chinaacc.com）
**：×
解析：财产损失税前扣除，原则上由企业所在地县（区）级主管税务机关负责。省、自治区、直辖市和计划单列市税务机关（以下简称省级税务机关）可以根据财产损失金额的大小适当划分审批权限。因政府规划搬迁、征用等发生的财产损失由该级政府所在地税务机关的上一级税务机关审批。247页的第一段。


12.外国企业合并申报缴纳所得税，所涉及的营业机构适用不同税率的，应分别计算各营业机构的应纳税所得额，按照下列规定报批后，可从低适用所得税税率计算缴纳所得税；合并申报纳税所涉及的营业机构设在同一省的，由省级税务机关批准；合并申报纳税所涉及的营业机构跨省的，由国家税务总局批准。（    ）（中华会计网校 www.chinaacc.com）
**：×
解析：外国企业合并申报缴纳所得税，所涉及的营业机构适用不同税率的，应分别计算各营业机构的应纳税所得额， 按照不同的税率缴纳所得税。


13．退休职工王某2006年1月退休，退休工资每月1800元，再任职后每月又取得工资收入2000元，王某每月应缴纳个人所得税175元。（    ）（中华会计网校 www.chinaacc.com）
**：×
解析：退休工资不交纳个税，384页的（十一）；再任职取得收入依法交纳个税，（2000－1600）*5％＝20（元）。


14．根据《税收征收管理法》规定，税务机关是发票的主管机关，负责发票的印刷、领购、开具、保管、缴销的管理和监督。（    ）（中华会计网校 www.chinaacc.com）
**：√
解析：411页的（二）的第一段。


15．国务院可以通过行政法规的形式设定各种税务行政处罚。（    ）（中华会计网校 www.chinaacc.com）
**：×
解析：不得设定限制人身自由的行政处罚。449页的二段。

  QQ

四、计算题（本题型共4题，每小题5分，共20分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。）（中华会计网校 www.chinaacc.com）
1.地处县城的某建筑工程公司具备建筑业施工（安装）资质，2005年发生经营业务如下：
（1）总承包一项工程，承包合同记载总承包额9000万元，其中建筑劳务费3000万元，建筑、装饰材料6000万元。又将总承包额的三分之一转包给某安装公司（具备安装资质），转包合同记载劳务费1000万元，建筑、装饰材料2000万元。
（2）工程所用建筑、装饰材料6000万元中，4000万元由建筑公司自产货物提供，2000万元由安装公司自产货物提供。
（3）建筑工程公司提供自产货物涉及材料的进项税额236万元已通过主管税务机关认证，相关的运输费用30万元有合法票据。
（4）建筑工程公司内设非独立核算的宾馆，全年取得餐饮收入80万元，歌舞厅收入60万元，台球和保龄球收入12万元。
（说明：上述业务全部完成，相关款项全部结算，增值税按一般纳税人计算征收）
根据上述材料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：
（1）建筑工程公司承包工程应缴纳的营业税和城市维护建设税及教育附加。
（2）建筑工程公司转包工程应代扣代缴的营业税和城市建设税及教育费附加。
（3）建筑工程公司承包工程提供的自产货物应缴纳的增值税和城市维护建设税及教育费附加。
（4）建筑工程公司签订合同应缴纳的印花税。
（5）建筑工程公司宾馆收入应缴纳的营业税和城市维护建设税及教育费附加。（中华会计网校 www.chinaacc.com）
**：
（1）建筑工程公司承包工程应缴纳的营业税＝（3000－1000）×3％＝60（万元）
建筑工程公司承包工程应缴纳的城市维护建设税＝60×5％＝3（万元）
建筑工程公司承包工程应缴纳的教育费附加＝60×3％＝1.8（万元）
建筑工程公司承包工程应缴纳的营业税和城市维护建设税及教育费附加＝60+3+1.8＝64.8（万元）
（2）建筑工程公司转包工程应代扣代缴的营业税=1000×3％=30（万元）
建筑工程公司转包工程应代扣代缴的城市维护建设税＝30×5％＝1.5（万元）
建筑工程公司转包工程应代扣代缴的教育费附加＝30×3％＝0.9（万元）
建筑工程公司转包工程应代扣代缴的营业税和城市维护建设税及教育费附加＝30+1.5+0.9＝32.4（万元）
（3）建筑工程公司承包工程提供的自产货物应缴纳的增值税＝4000÷（1+17％）×17％－236－30×7％＝343.10（万元）
建筑工程公司承包工程提供的自产货物应缴纳的城市维护建设税＝343.10×5％＝17.16（万元）
建筑工程公司承包工程提供的自产货物应缴纳的教育费附加＝343.10×3％＝10.29（万元）
建筑工程公司承包工程提供的自产货物应缴纳的增值税和城市维护建设税及教育费附加＝343.10+17.16+10.29＝370.55（万元）
（4）建筑工程公司签订合同应缴纳的印花税＝9000×0.3‰+3000×0.3‰＝3.6（万元）
（5）建筑工程公司应纳的宾馆收入营业税＝80×5％+60×20％+12×5％＝16.60（万元）
建筑工程公司应纳的宾馆收入的城建税＝16.60×5％＝0.83（万元）
建筑工程公司应纳的宾馆收入的教育费附加＝16.60×3％＝0.50（万元）
建筑工程公司宾馆收入应缴纳的营业税和城市维护建设税及教育费附加＝16.60+0.83+0.50＝17.93（万元）


2.某市家用电器生产企业为增值税一般纳税人，注册资本3000万元。2005年度发生相关业务如下：
（1）销售产品取得不含税销售额8000万元，债券利息收入240万元（其中国债利息收入30万元）；应扣除的销售成本5100万元，缴纳增值税600万元、城市维护建设税及教育附加60万元。
（2）发生销售费用1000万元，其中广告费用800万元；发生财务费用200万元，其中支付向关联企业借款2000万元一年的利息160万元（同期银行贷款利率为6％）；发生管理费用1100万元，其中用于新产品、新工艺研制而实际支出的研究开发费用400万元（上年实际支出研究开发费用200万元）。
（3）2003年度、2004年度经税务机关确认的亏损额分别为70万元和40万元。
（4）2005年度在A、B两国分别设立三个全资子公司，其中在A国设立了甲、乙两个公司，在B国设立丙公司。2005年，甲公司应纳税所得额110万美元，乙公司应纳税所得额－30万美元，丙公司应纳税所得额50万美元。甲公司在A国按35％的税率缴纳了所得税；丙公司在B国按30％的税率缴纳了所得税。
（说明：该企业要求其全资子公司税后利润全部汇回；1美元＝8元人民币）
根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：
（1）计算应纳税所得额时准予扣除的销售费用。
（2）计算应纳税所得额时准予扣除的财务费用。
（3）计算2005年境内应纳税所得额。
（4）计算2005年境内、外所得的应纳所得税额。
（5）计算从A国分回的境外所得应予抵免的税额。
（6）计算从B国分回的境外所得应予抵免的税额。
（7）计算2005年度实际应缴纳的企业所得税。（中华会计网校 www.chinaacc.com）
**：
（1）广告费扣除限额＝8000×8％＝640（万元）
家电行业广告费比例为8％
准予扣除的销售费用＝1000－800+640＝840（万元）
（2）利息费用扣除限额＝3000×50％×6％＝90（万元）
向关联企业借款，本金不得超过注册资本的50％，利率按照同期银行贷款利率计算。
准予扣除的财务费用＝200－160+90＝130（万元）
（3）2005年境内应纳税所得额＝8000+240－5100－60－840－130－1100－70（2003年亏损）－40（2004年亏损）－200（研究开发费加计扣除）－30（国债利息）＝670（万元）
研究开发费增长率＝（400－200）/200×100％>10％，可以加扣50％。
（4）2005年境内、外所得的应纳所得税额＝〔670+（110－30）×8+50×8〕×33％＝564.3（万元）
提示：来自同一国的盈亏可以互相弥补。
（5）A国所得已纳税额＝110×35％×8＝308（万元）
A国所得抵免限额＝（110－30）×33％×8＝211.2（万元）
抵免限额小于已纳税额，应予抵免的税额是抵免限额即211.2万元。
（6）B国所得已纳税额＝50×30％×8＝120（万元）
B国所得抵免限额＝50×33％×8＝132（万元）
已纳税额小于抵免限额，应予抵免的税额是已纳税额即120万元。
（7）2005年实际缴纳的企业所得税＝564.3－211.2－120＝233.1（万元）


3.设在我国经济特区的某生产性外商投资企业，1999年9月设立并开始生产经营，经营期限12年，该企业适用企业所得税税率15％，地方所得税税率3％。1999年～2004年的应纳税所得额见下表：（单位：万元）
年度 1999 2000 2001 2002 2003 2004
所得额 15 30 60 130 120 80
2005年度有关经营情况如下：
（1）购进国产现金机械设备并投入使用，支付设备价款120万元、增值税进项税额20.4万元、运输费6万元、安装费3万元。
（2）全年外购原材料共计金额900万元，取得税控专用发票上注明的进项税额153万元并通过主管税务机关认证，支付购进原材料的运输费用共计30万元。
（3）全年销售产品开具税控增值税专用发票取得不含税收入2800万元，开具普通发票取得含税收入351万元。取得技术性服务收入110万元，取得安装、修缮收入45万元。
（4）全年应扣除的产品销售成本2000万元，发生销售费用300万元，发生财务费用和管理费用620万元（其中含交际应酬费25万元）。
（说明：该企业1999年经营时间不足6个月，选择2000年为获利年度；地方所得税不享受优惠政策）
根据上述材料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：
（1）1999～2004年共计应缴纳的企业所得税。
（2）1999～2004年共计应缴纳的地方所得税。
（3）2005年度共计应缴纳的增值税。
（4）2005年度共计应缴纳的营业税。
（5）2005年度所得税前准许扣除的成本和期间费用。
（6）购买的国产设备应抵免的所得税额。
（7）2005年度应缴纳的企业所得税和地方所得税。（中华会计网校 www.chinaacc.com）
**：
（1）1999－2004年共计应缴纳的企业所得税＝15×15％+（130+120+80）×15％×50％＝27（万元）
外商投资企业下半年度开业，选择下一年为获利年度的，开业当年按正常税率计算。该企业2000－2001年免税，2002－2004年减半征收，2005年正常征收。
（2）1999－2004年共计应缴纳的地方所得税＝（15+30+60+130+120+80）×3％＝13.05（万元）
提示：题目中注明地方所得税不享受优惠政策，因此每年的税率都是3％。
（3）2005年度销项税额＝2800×17％+351÷（1+17％）×17％＝527（万元）
2005年度进项税额＝153+30×7％＝155.1（万元）
2005年度共计应缴纳的增值税＝527－155.1＝371.9（万元）
提示：购买国产设备作为固定资产管理，进项税不能抵扣。
（4）2005年度共计应缴纳的营业税＝110×5％+45×3％＝6.85（万元）
（5）交际应酬费扣除限额＝[2800+351÷（1+17％）]×3‰+3+（110+45）×10‰＝13.85（万元）
2005年度所得税前准予扣除的成本和期间费用＝2000+300+620－25+13.85＝2908.85（万元）
（6）购买的国产设备应抵免的所得税额＝（120+20.4）×40％＝56.16（万元）
（7）2005年应纳税所得额＝2800+351÷（1+17％）+110+45－2908.85－6.85（营业税）＝339.3（万元）
2005年抵免前应缴纳企业所得税和地方所得税＝339.3×（15％+3％）＝61.07（万元）
2004年应缴纳企业所得税和地方所得税＝80×（15％×50％+3％）＝8.4（万元）
2005年比2004年新增企业所得税和地方所得税＝61.07－8.4＝52.67（万元）
只能抵免52.67万元
2005年度应缴纳的企业所得税和地方所得税＝61.07－52.67＝8.4（万元）
提示：新增的企业所得税和地方所得税都用于国产设备投资抵免。


4.张先生系某市一公司职员（中国公民），2006年1～6月收入情况如下：
（1）每月取得工资收入3000元。
（2）1月份取得上年一次性奖金48000元（上年每月工资2600元）。
（3）3月份取得特许权使用费所得50000元。
（4）4月份取得从上市公司分配的股息、红利所得20000元。
（5）每月取得出租居民住房租金收入5000元（按市场价出租，当期未发生修缮费用）。
附：工资、薪金所得适用的速算扣除数表
级数 全月应纳税所得额 税率（％） 速算扣除数
1 不超过500元的 5 0
2 超过500元～2000元的部分 10 25
3 超过2000元～5000元的部分 15 125
4 超过5000元～20000元的部分 20 375
5 超过20000元～40000元的部分 25 1375
6 超过40000元～60000元的部分 30 3375
7 超过60000元～8000元的部分 35 6375
8 超过80000元～100000元的部分 40 10375
9 超过100000元的部分 45 15375
根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：
（1）计算1～6月工资应缴纳的个人所得税。
（2）计算奖金应缴纳的个人所得税。
（3）计算特许权使用费应缴纳的个人所得税。
（4）计算股息、红利应缴纳的个人所得税。
（5）计算1～6月租金收入应缴纳的营业税。
（6）计算1～6月租金收入应缴纳的城市维护建设税。
（7）计算1～6月租金收入应缴纳的教育费附加。
（8）计算1～6月租金收入应缴纳的房产税。
（9）计算1～6月租金收入应缴纳的个人所得税。（中华会计网校 www.chinaacc.com）
**：
（1）1～6月工资应缴纳的个人所得税＝〔（3000－1600）×10％－25〕×6＝690（万元）
（2）奖金适用税率＝48000÷12＝4000（元），适用税率是15％，速算扣除数是125元。
奖金应缴纳的个人所得税＝48000×15％－125＝7075（元）
提示：上年月工资超过1600元，奖金单独计算应纳个人所得税额。
（3）特许权使用费应缴纳的个人所得税＝50000×（1－20％）×20％＝8000（元）
（4）股息、红利应缴纳的个人所得税＝20000×50％×20％＝2000（元）
提示：从上市公司取得的股息、红利，减按50％计入应纳税所得额。
（5）1～6月租金收入应缴纳的营业税＝5000×3％×6＝900（元）
提示：按市场价格出租的居民住房，营业税减按3％征收。
（6）1～6月租金收入应缴纳的城市维护建设税＝900×7％＝63（元）
（7）1～6月租金收入应缴纳的教育费附加＝900×3％＝27（元）
（8）1～6月租金收入应缴纳的房产税＝5000×4％×6＝1200（元）
（9）1～6月租金收入应缴纳的个人所得税＝〔5000－5000×3％×（1+7％+3％）－5000×4％〕×（1－20％）×10％×6＝2224.8（元）

  QQ

五、综合题（本题型共3题，每小题10分，共30分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。）（中华会计网校 www.chinaacc.com）
1.某汽车制造企业为增值税一般纳税人，2005年12月有关生产经营业务如下：
（1）以交款提货方式销售A型小汽车30辆给汽车销售公司，每辆不含税售价15万元，开具税控专用发票注明应收价款450万元，当月实际收回价款430万元，余款下月才能收回。
（2）销售B型小汽车50辆给特约经销商，每辆不含税单价12万元，向特约经销商开具了税控增值税专用发票，注明价款600万元、增值税102万元，由于特约经销商当月支付了全部货款，汽车制造企业给予特约经销商原售价2％的销售折扣。
（3）将新研制生产的C型小汽车5辆销售给本企业的中层干部，每辆按成本价10万元出售，共计取得收入50万元，C型小汽车尚无市场销售价格。
（4）销售已使用半年的进口小汽车3辆，开具普通发票取得收入65.52万元，3辆进口小汽车固定自产的原值为62万元，销售时账面余值为58万元。
（5）购进机械设备取得税控专用发票注明价款20万元、进项税额3.4万元，该设备当月投入使用。
（6）当月购进原材料取得税控专用发票注明金额600万元、进项税额102万元，并经国税务机关认证，支付购进原材料的运输费用20万元、保险费用5万元、装卸费用3万元。
（7）从小规模纳税人处购进汽车零部件，取得由当地税务机关开具的增值税专用发票注明价款20万元、进项税额1.2万元，支付运输费用2万元并取得普通发票。
（8）当月发生意外事故损失库存原材料金额35万元（其中含运输费用2.79万元），直接计入“营业外支出”账户损失为35万元。
2005年12月该企业自行计算、申报缴纳的增值税和消费税如下：
①申报缴纳的增值税＝[430+600×（1－2％）+50]×17％－[3．4+102+（20+5+3）×7％+1.２－35×17％]＝181.56－102.61＝78.95（万元）
②申报缴纳的消费税＝[430+600×（1－2％）+50]×8％＝85.44（万元）
（说明：该企业生产的小汽车均适用8％的消费税税率，C型小汽车成本利润率8％）
根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项或回答问题，计算事项需计算出合计数：
（1）根据企业自行计算、申报缴纳增值税和消费税的处理情况，按资料顺序逐项指出企业的做法是否正确？简要说明理由。
（2）2005年12月该企业应补缴的增值税。
（3）2005年12月该企业应补缴的消费税。
（4）假定企业少申报缴纳增值税和消费税属于故意行为，按照税收征收管理法的规定应如何处理？（中华会计网校 www.chinaacc.com）
**：
（1）①交款提货方式销售的汽车30辆，由于已经全额开具了增值税专用发票，应该按照450万确认为销售收入，企业按照430万为销售收入计算有误，因此计算的增值税、消费税有误。
②销售给特约经销商的汽车50辆，销售折扣不能冲减销售额，以全部销售额作为销售收入，因此计算的增值税、消费税有误。
③销售给本企业职工的汽车，按照成本价格计算税金，价格属于是明显偏低，应该核定计税依据，由于没有同类销售价格，应该采用组成计税价格计算的，企业按照成本价格50万计算收入有误，所以计算出的增值税、消费税有误。
④销售使用过的汽车，因为售价高于原值，应该按照4％减半征收增值税，企业没有计算有误。
⑤企业购进机械设备，属于是固定资产，对于进项税额不得抵扣，企业申报抵扣了进项税额3.4万元有误。
⑥对于装卸费、保险费用不得作为运费计算抵扣进项税额，企业计算抵扣的进项税额有误。
⑦对于从小规模纳税人购进货物支付的运费也是可以抵扣进项税额，企业没有计算，进项税额的计算有误。
⑧对于发生的原材料的损失中的运费的进项税额计算有误，应该是2.79/0.93×7％，企业将属于运费的进项税额按照原材料的税率计算进项税额转出，计算有误。
（2）2005年12月应缴纳的增值税＝450×17％+102+5×10×（1+8％）÷（1－8％）×17％－[102+20×7％+1.2+2×7％－（35－2.79）×17％－2.79÷（1－7％）×7％]+65.52÷（1+4％）×4％×50％＝90.68（万元）
应补缴增值税＝90.68－78.95＝11.73（万元）
（3）2005年12月应缴纳的消费税＝450×8％+600×8％+5×10×（1+8％）÷（1－8％）×8%=88.70（万元）
应补缴消费税＝88.70－85.44＝3.26（万元）
（4）偷税数额＝11.73+3.26＝14.99（万元），大于10万元。
偷税比例＝14.99÷（90.68+88.70）×100％＝8.36％，小于10％。
该企业偷税比例在没有达到10％以上，没有构成犯罪。应该属于是偷税行为，由税务机关追缴其不缴或少缴的税款和滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50％以上5倍以下的罚款。

2.某制药企业为增值税一般纳税人，注册资本3000万元。职工人数1200人（其中医务室人员30人，幼儿园老师10人，临时工20人）。2005年度相关生产经营业务如下：
（1）企业坐落在某县城，全年实际占地50 000平方米，其中，厂房占地40 000平方米，办公楼占地4 500平方米，医务室占地900平方米，幼儿园占地1 600平方米，厂区内道路及绿化占地3 000平方米。
2）企业拥有货车20辆（每辆净吨位30吨，其中由6辆只在厂区内行驶，没有领取行驶执照），客货两用车5辆（每辆净吨位2吨、乘4人），通勤用的大型客车5辆（每辆乘50人），5座小轿车8辆。
（3）当年销品共计12 000万元（不含税价格）；购进已税原料，取得增值税专用发票，注明购货金额3 000万元、进项税额510万元，原料全部验收入库；支付购货的运输费用300万元，装卸费和保险费60万元，取得运输公司及其他单位开具的普通发票；收购农民种植的中草药原药，在经主管税务机关批准使用的收购凭证上注明买价，累计4000万元；另外，医务室当年直接领用了本厂生产的200万元（按同类不含税价格计算）药品，与之对应的成本核算在销售产品成本中。
（4）全年应扣除的销售产品成本7 300万元，发生销售费用3 100万元，发生财务费用300万元，发生管理费用900万元（未包括应计入管理费用中的税金）
（5）全年计入成本、费用中的实发工资总额为1 400万元，并按照实发工资和规定的比例计算提取了职工工会经费、职工福利费和职工教育经费，取得了缴纳工会会费的相关票据。
（6）3月份，企业接受其关联企业赠与的机器设备一台并于当月投入适用，发票所列金额为550万元，企业自己复旦的运输费、保险费和安装调试费50万元；全年计入成本、费用的固定自产折旧为55万元，企业采用直线折旧法，期限为10年，残值率为5％。
（7）所发生的财务费用中包括支付银行贷款的利息180万元和向关联企业支付借款1 500万元的本年利息120万元（同期银行贷款年利率为6％）。
（8）所发生的销售费用中含有实际支出的广告宣传费3 070万元。
（9）所发生的管理费用中包含业务招待费124万元、业务宣传费95万元。
（说明：城镇土地使用税每平方米税额3万元，载货汽车年纳税额每吨30元，乘人汽车6座以下的年纳税额120元，6座以上的年纳税额240元，人均月计税工资标准960元）
根据上述资料，按下列序号计算该企业2005年度纳税事项，每问需计算出合计数：
（1）计算应缴纳的城镇土地使用税。
（2）计算应缴纳的车船使用税。
（3）计算应缴纳的增值税。
（4）计算应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。
（5）计算超过税前扣除标准的工资费用。
（6）计算超过扣除标准的工会经费、职工福利费和职工教育经费。
（7）计算超过扣除标准的机器设备的折旧费用。
（8）计算超过扣除标准的财务费用。
（9）计算超过扣除标准的广告费用。
（10）计算超过扣除标准的业务招待费用。
（11）计算超过扣除标准的业务宣传费。
（12）计算确认应纳税所得额时的企业收入总额。
（13）计算应缴纳的企业所得税。（中华会计网校 www.chinaacc.com）
**：
（1）应缴纳的城镇土地使用税＝（50000－900－1600）×3＝142500（元）＝14.25（万元）
（2）应缴纳的车船使用税＝（20－6）×30×30+5×2×30+5×120×50％+5×240+8×120＝15360（元）＝1.54（万元）
（3）销项税额＝12000×17％+200×17％＝2074（万元）
可以抵扣的进项税额＝510+300×7％+4000×13％＝1051（万元）
应缴纳的增值税＝2074－1051＝1023（万元）
（4）应缴纳的城市维护建设税和教育费附加＝1023×（5％+3％）＝81.84（万元）
（5）超过税前扣除标准的工资费用＝1400－（1200－30－10）×0.096×12＝63.68（万元）
（6）超过税前扣除标准的工会经费、职工福利费和职工教育经费＝63.68×（2％+14％+1.5％）＝11.14（万元）
（7）超过扣除标准的机器设备的折旧费用＝55－（550+50）×（1－5％）÷10÷12×9＝12.25（万元）
（8）超过扣除标准的财务费用＝120－1500×6％＝30（万元）
（9）超过扣除标准的广告费用＝3070－（12000+200）×25％＝20（万元）
（10）超过扣除标准的业务招待费用＝124－〔（12000+200）×3‰+3〕＝84.4（万元）
（11）超过扣除标准的业务宣传费用＝95－（12000+200）×5‰＝34（万元）
（12）确认应纳税所得额时的企业收入总额＝12000+200+550＝12750（万元）
（13）应纳税所得额＝12750－7300－3100－300－900－14.25－1.54－81.84+63.68+11.14+12.25+30+20+84.4+34＝1307.84（万元）
应纳企业所得税＝1307.84×33％＝431.59（万元）


3.某外商投资企业，专门从事房地产开发业务，2005年有关经营情况如下：
（1）2月1日与当地建设银行签订借款合同一份，合同记载借款金额2 000万元，借款期限10个月，还款到期日11月30日。
（2）2月中旬用借款2000万元和自有资金800万元，购得非耕地40 000平方米得使用权用于开发写字楼和商品房，合同记载土地使用权60年，2月末办完相关权属证件。
（3）第一期工程（“三通一平”和第一栋写字楼开发）于11月30日竣工，按合同约定支付建筑承包商全部土地得“三通一平”费用400万元和写字楼建造费用7 200万元。写字楼占地面积12 000平方米，建筑面积60 000平方米。
（4）到12月31日为止对外销售写字楼50 000平方米，全部签了售房合同，每平方米售价0.32万元，共计收入16 000万元，按售房合同规定全部款项于12月31日均可收回，有关土地权证和房产证次年为客户办理。其余得10 000平方米中，7 000平方米用于先租后售，11月30日签订租赁合同约定出租时间先定一年，租金从12月1日起计算，每月收租金21万元，合同共记载租金252万元，租金每月收一次；另外3 000平方米转为本企业固定资产作办公费用。11月30日用于出租和自用的房屋面积已全部办好相关出租、资产转账手续，于当日全部交付并从12月1日适用。
（5）在售房、租房等过程中发生销售费用1 500万元；发生管理费用（不含印花税）900万元（其中交际应酬费80万元）。
（说明：计算土地增值税开发费用的扣除比例为10％，企业所得税税率30％，地方所得税税率为3％）
根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：
（1）销售和出租的房屋应缴纳的营业税。
（2）该房地产开发企业应缴纳印花税。
（3）征收土地增值税时应扣除的取得土地使用权支付的金额。
（4）征收土地增值税时应扣除的开发成本金额。
（5）征收土地增值税时应扣除的开发费用和其他项目金额。
（6）2005年应缴纳的土地增值税。
（7）2005年所得税的应税收入总额。
（8）所得税前应扣除的销售成本。
（9）所得税前应扣除的期间费用。
（10）所得税前应扣除税金。
（11）2005年度应缴纳的所得税。（中华会计网校 www.chinaacc.com）
**：
（1）销售和出租的房屋应缴纳的营业税＝16000×5％+21×5％＝801.05（万元）
（2）该房地产开发企业应缴纳印花税＝2000×0.05‰+5/10000+（400+7200）×0.3‰+16000×0.5‰+252×1‰＝10.63（万元）
提示：购买土地，只缴纳土地使用证5元，不按照产权转移书据缴纳。依据是《国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》（国税发[1991]155号）的规定，土地使用权出让、转让书据（合同），不属于印花税列举征税的凭证，不贴印花。
（3）征收土地增值税时应扣除的取得土地使用权支付的金额＝2800×（12000/40000）×（50000÷60000）＝700（万元）
（4）征收土地增值税时应扣除的开发成本金额＝400×（12000÷40000）×（50000/60000）+7200×（50000÷60000）＝6100（万元）
（5）征收土地增值税时应扣除的开发费用和其他项目金额＝（700+6100）×（10％+20％）＝2040（万元）
提示：其他项目金额指的是加计扣除部分。
（6）收入合计＝16000万元
扣除项目合计＝700+6100+2040+800＝9640（万元）
增值额＝16000－9640＝6360（万元）
增值额/扣除项目＝6360÷9640×100％＝65.98％，适用税率为40％，速算扣除系数5％
应纳土地增值税＝6360×40％－9640×5％＝2062（万元）
（7）2005年所得税的应税收入总额＝16000+21＝16021（万元）
提示：将自建商品房转为自用或经营，属于内部资产处置，不确认收入，不缴纳所得税。
（8）所得税前扣除的销售成本＝700+6100＝6800（万元）
（9）交际应酬费限额＝500×10‰+（16021－500）×5‰＝82.61（万元）>实际发生额80万元，实际发生额可以全额扣除，不用调整。
所得税前应扣除的期间费用＝1500+900+10.63＝2410.63（万元）
（10）所得税前应扣除税金＝801.05+2062＝2863.05（万元）
（11）2005年度应缴纳的所得税＝（16021－6800－2410.63－2863.05）×33％＝1302.62（万元）

 

学习一下。