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标题:
小规模与一般纳税人的筹划
wudazi
帅哥哟,离线,有人找我吗?
等级:论坛游侠
文章:282
积分:1495
注册:2009年9月1日
楼主
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小规模与一般纳税人的筹划

增值税纳税人可划分为一般纳税人和小规模纳税人,不同身份的纳税人适用的税率和税收优惠政策不同,而且差异较大。首先要了解什么是增值税,增值税是对商品在流通环节增值的那一部分征税。

(一)增值率判别法

在适用增值税税率相同的情况下,起关键作用的是企业进项税额的多少或者增值率的高低。增值率与进项税额成反比关系,与应纳税额成正比关系。假设下面的销售额和购进项目金额均不含税,其计算公式如下:

增值率=(销售额购进项目金额)÷销售额

或增值率=(销项税额进项税额)÷销项税额

一般纳税人应纳税额=当期销项税额当期进项税额

=销售额×17%–销售额×17%×1–增值率)

=销售额×17%×增值率

小规模纳税人应纳税额=销售额×3%

可以计算出应纳税额无差别平衡点:

销售额×17%×增值率=销售额×3%

增值率=3%÷17%×100%=17.64%

因此,当增值率为17.64%时,两者税负相同;当增值率低于17.64%时,小规模纳税人的税负重于一般纳税人;当增值率高于17.64%时,则一般纳税人的税负重于小规模纳税人.

(二)可抵扣购进金额占销售额比重判别法

上述增值率的测算较为复杂,在节税筹划中难以操作,因而,我们将上式中增值率的计算公式转化为

增值率=(销售额购进项目金额)÷销售额

=1–购进项目金额÷销售收入

=1–可抵扣的购进项目金额/销售额

假设可抵扣的购进项目占不含税销售额的比重为x,则下式成立,即

销售额×17%×1–x=销售额×3%

解得纳税比重平衡点如下:

x=82.35%

也就是说,当企业可抵扣的购进项目占其销售额的比重为82.35%时,两种纳税人的税负完全相同。当企业可抵扣的购进项目占销售额的比重大于82.35%时,一般纳税人税负轻于小规模纳税人;当企业可抵扣的购进项目占销售额的比得小于82.35%时,则一般纳税人税负重于小规模纳税人。

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2009/9/4 14:03:29
wudazi
帅哥哟,离线,有人找我吗?
等级:论坛游侠
文章:282
积分:1495
注册:2009年9月1日
2
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这个论坛里应该多出一点税务筹划方面的问题才行呀
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2009/9/4 14:04:16
liux
美女呀,离线,留言给我吧!
等级:论坛游侠
文章:281
积分:1740
注册:2008年12月29日
3
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如果公司销售毛利大于17.64%,就不用申请一般纳税人了

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2009/9/4 14:39:22
巨龙
美女呀,离线,留言给我吧!
等级:论坛游民
文章:165
积分:775
注册:2009年6月3日
4
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不对,如果达到一定的销售额就要升为一般纳税人了。
ip地址已设置保密
2009/9/7 16:50:47

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