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企业研究开发费加计扣除操作流程及要求
一、设立专门研发机构：
规定，“企业未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担生产经营任务的，应对研发费用和生产经营费用分开进行核算，准确、合理地计算各项研究开发费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。”
为了准确核算研发费用，用足用活加计扣除，避免不必要的涉税风险，企业应尽量成立研发机构。如果不成立专门的研发机构，一些研发费用和生产经营费用很难分清的项目，如果划分不清，则可能失去加计扣除的机会。
如何成立内部研发机构问题：
1、有企业技术中心并且经外部行文认定过的，可通过公司管理层 (可以为企业总经理办公会或董事会) 决议的形式在年初明确由企业技术中心承担。
2、如果没有企业技术中心的，则由公司董事会以决议形式确定内部研发机构的设立及组成人员。
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序号 | 费 | 备注(左表为税前加计扣除费用项目) |
1 | 一、研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用 | |
2 | 1.材料 | 包括原材料、包装物、低耗品 |
3 | 2.燃料 | |
4 | 3.动力费用 | 主要指水电费 |
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6 | 二、直接从事研发活动的本企业在职人员费用 | 实际执行中，企业为研发人员发生的支出还包括社保、医保及公积金支出，因此，可在本费用项目下增设有关项目反映，并不违反财政部文件规定。 |
7 | 1.工资、薪金 | |
8 | 2.津贴、补贴 | |
9 | 3.奖金 | |
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12 | 三、专门用于研发活动的有关折旧费 （按规定一次或分次摊入管理费的仪器和设备除外） | 研发活动不仅要使用专用设备，而且会使用有关生产设备，因此，研发活动使用生产设备的有关折旧的分摊金额也可计入研发支出，但不得作加计扣除。基于此，在核算时，应明确区分专用设备的折旧和非专用设备折旧，以利于汇算清缴时的加计扣除统计。 |
13 | 1.仪器 | |
14 | 2.设备 | |
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16 | 四、专门用于研发活动的有关租赁费 | |
17 | 1.仪器 | |
18 | 2.设备 | |
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20 | 五、专门用于研发活动的有关无形资产摊销费 | 按研发项目将摊销费用分别计入 |
21 | 1.软件 | |
22 | 2.专利权 | |
23 | 3.非专利技术 | |
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25 | 六、专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费 | |
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27 | 七、研发成果论证、鉴定、评审、验收费用 | 相关单据应注明是何项目费用，直接计入 |
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29 | 八、与研发活动直接相关的其它费用 | 左表中1-4项明细是税法允许加计扣除的，除此外，根据企业实际，还会发生一些与研发活动密切相关的费用，如差旅费、办公费、外事费、研发人员培训费、培养费、专家咨询费、高新科技研发保险费用等，按财企(2007)194号文也属于研发支出的内容，也可计入相应的研发项目。 |
30 | 1.新产品设计费 | |
31 | 2.新工艺规程制定费 | |
32 | 3.技术图书资料费 | |
33 | 4.资料翻译费 | |
34 | 左表中无委托外部开发费用项目，企业应增设“九、委托外部开发支出”，并按试行办法要求受托方提供开发费用支出明细情况设置明细核算，否则不得税前加计扣除。 | |
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