某公司因xx年度税前列支工资，招待应酬费等超支，当地税务部门对我公司超额部分按13.5%的税率征收企业所得税，同时作5000元罚款，请问分录如何处理（我公司从97年开业至今，未有利润）。

  由于超额列支了工资、交际应酬费，当地税务机关对你公司作出了补税罚款的处理决定，所作会计分录为：

  计提所得税时，

  借：所得税

    贷：应交税金

  支付罚款时，

  借：利润分配??税收罚款   5000

    贷：银行存款   5000

  缴交税金时，

  借：应交税金??应交所得税

    贷：银行存款