会计等式：现金净流量=现金流入量－现金流出量

现金流量表中的现金是指资产负债表中的货币资金。它是一个广义的概念，包括三个账户。
① 狭义的现金，就是库存现金；
② 银行存款；
③ 其它货币资金。
(2)现金流量表的理论基础——收付实现制

2001年6月，某企业从北京销往上海一批商品，价款是100万元，2001年6月没有收到货款，到2001年12月份货款才收回来。100万元到底是记在6月份的收入当中还是记在12月份的收入当中？

◆ 如果把收入记在6月份当中，就叫权责发生制。

借：应收账款100万元
贷：销售收入100万元

◆ 如果把收入记在12月份当中，就叫收付实现制。

借：银行存款100万元
贷：销售收入100万元

①企业会计核算的原则——权责发生制
权责发生制就是按照权责关系来确定收入和费用，也称为应收应付制。通俗地解释就是本期的收入，不管是否拿到钱，都要确认为本期收入；凡是本期应负担的费用，不管这笔钱是否付出，都应作为本期费用。反之，不属于本期的收入，即使拿到钱，也不确认为本期的收入；凡不属于本期的费用，即使已经付出钱，也不能作为本期费用。权责发生制的弊端有两个：

◆ 企业现金流动不合理。企业并没有收到现金，但是税务局要求企业出现了收入就要交税，这就造成企业现金流动不合理，即企业没有收到现金，却要拿现金去交税。
◆ 其利润表不能反映企业真正获取现金的能力。权责发生制把没有收到的现金确认为收入，而确认收入就要结转为成本，这样，利润表上就要反映企业会实现更多的利润；企业还可能会由于没有足够的现金来还债而导致破产，因为应收帐款未到期还不了债。因此企业有可能会破产。

②现金流量表的基础——收付实现制

权责发生制的弊端要求在会计核算上要通过现金流量表来弥补权责发生制的局限性。所以现金流量表的基础是收付实现制，收到了现金一定要反映在现金流量表当中，应收账款跟现金流量表没有关系。因此现金流量表是一个非常真实、非常客观的衡量现金流动的报表。现金流量表重要的意义就在于能最真实的反映企业偿债能力，最真实的反映企业获取现金的能力。所以在分析报表的时候，一定要把利润表和现金流量表结合起来，不能只看利润表上企业实现的利润，还要看现金流量表上企业赚取的现金。如果利润表上实现了很多利润，而现金流量表的现金是负数，那幺这个企业的偿债能力有问题，其收益质量就不高。

经营活动现金净流量=经营活动现金流入量－经营活动现金流出量

②投资活动产生的现金净流量
一个成长中的企业要不断扩大投资规模，其结果通常就是投资活动的流出量大于流
量。所以投资活动的现金净流量表现为负数是正常的，或者说在企业的发展中，其投资活
的现金净流量应该是个负数。

投资活动现金净流量=投资活动现金流入量－投资活动现金流出量

③筹资活动产生的现金净流量
筹资活动包括发行股票、发行债券、向银行借款等等。一般来说筹资活动所产生的现
流入量比较大，净流量要求是一个正数。

筹资活动现金净流量=筹资活动现金流入量－筹资活动现金流出量

现金净流量增加总额=经营活动现金净流量+投资活动现金净流量+筹资活动现金净流量