[分享]企业涉税会计核算2[安易免费财务软件交流论坛]

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[分享]企业涉税会计核算2

2."未交增值税"明细科目
　　注意与预缴税在科目使用上的区别。
　　注意：教材新增加的纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税的有关规定。
　　　国税发【2004】112号文件将纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税的有关问题作了进一步明确：
　　（1）对纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的，应以期末留抵税额抵减增值税欠税。
　　（2）纳税人发生用进项留抵税额抵减增值税欠税时，按以下方法进行会计处理：增值税欠税税额大于期末留抵税额，按期末留抵税额红字借记"应交税金―应交增值税（进项税额）"科目，贷记"应交税金―未交增值税"科目。
　　若增值税欠税税额小于期末留抵税额，按增值税欠税税额红字借记"应交税金―应交增值税（进项税额）"科目，贷记"应交税金―未交增值税"科目。
　　3."增值税检查调整"专门账户☆（掌握）
　　例：2003年的综合题（一）第8笔业务：5月21日，经主管国税局检查，发现上月购进的甲材料用于单位基建工程，企业以账面金额10000元（不含税价格）结转至"在建工程"科目核算。另有5000元的乙材料购入业务取得的增值税专用发票不符合规定，相应税金850元已于上月抵扣。税务机关要求该外商投资企业在本月调账，并于5月31日前补交税款入库（不考虑滞纳金和罚款）。**如下：
　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　1700
　　　　贷：应交税金－增值税检查调整　　　　1700
　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　850
　　　　贷：应交税金－增值税检查调整　　　　850
　　借：应交税金－增值税检查调整　　　　2550
　　　　贷：应交税金－未交增值税　　　　　　 2550
　　注意：4―7属流转税，与收入相关； 8―10属财产税等，与收入无关，属费用支出。
　　11."应交所得税"明细科目
　　注意：预缴多了，年终要反方向冲减，保证所得税费用的准确性。
　　例：全年预缴所得税30万元，
　　　　借：所得税　　　　　　　　　　　　30万
　　　　　　贷：应交税金―应交所得税　　　　　30万
　　　　借：应交税金―应交所得税　　　　　30万
　　　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　30万
　　年终汇算清缴，多预缴10万元
　　借：所得税　　　　　　　　　　　　　10万
　　　　贷：应交税金―应交所得税　　　　　　　10万
　　收到退税款时
　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　10万
　　　贷：应交税金―应交所得税　　　　　　　10万
　　14."应交土地增值税"明细科目
　　房地产企业转让房地产：
　　借：主营业务税金及附加
　　　　贷：应交税金－应交土地增值税
　　一般企业转让房地产：
　　借：固定资产清理
　　　　贷：应交税金－应交土地增值税

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