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出口企业申报退税时应按以下公式计算当期申报的应退税款后，作如下会计分录：
当期应退增值税＝复出口货物加工费增值税专用发票上注明的金额×复出口货物退税率＋委托方为加工复出口货物国内采购原辅材料增值税专用发票上注明的金额×原辅材料适用的退税率+进口料件交纳的进口环节增值税
当期应退消费税＝复出口货物消费税专用缴款书上注明的税额
借：应收出口退税－增值税
－消费税
贷：应交税金－应交增值税（出口退税）
自营出口销售成本（消费税）
出口企业申报复出口货物退税手续后，应按以下公式计算当期不予退税的税额，并作如下会计分录：
当期不予退税的税额＝加工费增值税专用发票注明的金额×（复出口货物征税率－退税率）＋国内采购原辅材料增值税专用发票上注明的金额×（原辅材料征税率－退税率）
借：自营出口销售成本
贷：应交税金－应交增值税（进项税额转出）
当期应退增值税＝复出口货物加工费增值税专用发票上注明的金额×复出口货物退税率＋委托方为加工复出口货物国内采购原辅材料增值税专用发票上注明的金额×原辅材料适用的退税率+进口料件交纳的进口环节增值税
当期应退消费税＝复出口货物消费税专用缴款书上注明的税额
借：应收出口退税－增值税
－消费税
贷：应交税金－应交增值税（出口退税）
自营出口销售成本（消费税）
出口企业申报复出口货物退税手续后，应按以下公式计算当期不予退税的税额，并作如下会计分录：
当期不予退税的税额＝加工费增值税专用发票注明的金额×（复出口货物征税率－退税率）＋国内采购原辅材料增值税专用发票上注明的金额×（原辅材料征税率－退税率）
借：自营出口销售成本
贷：应交税金－应交增值税（进项税额转出）
