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出口企业将进料加工复出口货物收回并报关出口，财务上作销售，退税凭证收齐并按规定装订成册后，应填列《出口货物退（免）税申报表》，按期向其主管的税务机关申报退税。
出口企业申报退税时，按以下公式计算当期申报的应退税款后，作如下会计分录：
当期应退增值税＝复出口货物增值税专用发票上注明的金额×退税率－“进料加工贸易申请表”上进口料件组成计税价格×复出口货物退税率+进口料件交纳的进口环节增值税
当期应退消费税＝复出口货物消费税专用缴款书上注明的税额
借：应收出口退税－增值税
－消费税
贷：应交税金－应交增值税（出口退税）
自营出口销售成本（消费税）
出口企业申报复出口货物退税手续后，应按以下公式计算当期不予退税的税额，并作如下会计分录：
当期不予退税的税额＝（复出口货物增值税专用发票上注明的金额－“进料加工贸易申请表”上进口料件的组成计税价格）×（复出口货物的征税率－退税率）
借：自营出口销售成本
贷：应交税金－应交增值税（进项税额转出）
实际收到退税款时，作如下会计分录
借：银行存款
贷：应收出口退税－增值税
－消费税
出口企业申报退税时，按以下公式计算当期申报的应退税款后，作如下会计分录：
当期应退增值税＝复出口货物增值税专用发票上注明的金额×退税率－“进料加工贸易申请表”上进口料件组成计税价格×复出口货物退税率+进口料件交纳的进口环节增值税
当期应退消费税＝复出口货物消费税专用缴款书上注明的税额
借：应收出口退税－增值税
－消费税
贷：应交税金－应交增值税（出口退税）
自营出口销售成本（消费税）
出口企业申报复出口货物退税手续后，应按以下公式计算当期不予退税的税额，并作如下会计分录：
当期不予退税的税额＝（复出口货物增值税专用发票上注明的金额－“进料加工贸易申请表”上进口料件的组成计税价格）×（复出口货物的征税率－退税率）
借：自营出口销售成本
贷：应交税金－应交增值税（进项税额转出）
实际收到退税款时，作如下会计分录
借：银行存款
贷：应收出口退税－增值税
－消费税
