临近年终，企业非常有必要对全年企业所得税纳税情况进行纳税检查，通过对各项业务的凭证以及财税账务处理进行熟悉，发现并纠正存在的纳税问题，保证企业年终财税健康无忧，避免多交税或者少交税引起的稽查风险！

一、税务机关常用的纳税评估分析指标

一）分析指标

1.税负率=应纳税额/（主营业务收入+其他增值税应税收入）

2.存货周转率=销货成本/平均存货余额

该指标反映企业在一定时期内存货周转的次数。

3.销售毛利率=（主营业务收入-主营业务成本）/主营业务收入

该指标反映企业获取销售毛利的能力，销售毛利率的持续下降或在同行业中显著偏低，则对税负率有不利的影响。

4.材料成本率=本期生产领用外购原材料等/本期生产成本借方发生额

该指标反映当期生产经营活动的物耗水平，物耗内容含外购原材料、包装物、低值易耗品等，在收入一定的情况下，物耗水平的上升对税务率有不利影响。

5.销售利润率=营业利润/（主营业务收入+其他业务收入）

该指标反映企业生产经营活动的获利能力，不受投资损益、补贴收入和营业外收入收支的影响，其中的营业利润指标取自利润表。

6.资产负债率=期末负债余额/期末资产总额

资产负债率的非正常增长可能显示一些异常信息。

7.本期购货负债率=本期存货沟进行成本（借方发生额）/应付账款贷方发生额

该指标用以反映企业当期购货中的现购与赊购比。在正常情况下，如果大量虚计购货同时虚计应付账款，会导致该指标的急剧下降，而虚计购货则会多抵进项税额，降低税负。

二、纳税自查和风险防范

（一）销售退回、销售折扣和折让自查

会计处理：只要发生了销售退回与折让，或发生商业折扣，即直接冲减会计收入，在折让争议为解决前，不得确认收入，现金折扣计入财务费用。

纳税处理：必须填制或取得规定凭证或证明材料，否则不得冲减应税销售额。

（二）价外费用自查

会计核算：据其性质进行会计分类，分别计入"其他业务收入"、"营业外收入"、"其他应付款"或冲减"财务费用"。

税法规定：着眼于反避税的需要，要求作为商品销售额的组成部分计税。

（三）收入分类自查

会计收入：主营业务收入、其他业务收入。将投资收益、补贴收入、营业外收入作为"利润"要素。

计税收入：生产性收入、非生产性收入；前期项目收入（所得）与追加投资项目收入（所得）。

（四）会计核算：因此类交易中未产生课准确计量的经济利益流入，且为了遏制会计操纵盈余，故一般不确认收入。

税法规定：从全社会的利益考虑，从反避税角度考虑，要求按交易中商品的公允价值或市场价格确认应税收入。

（一）销售退回、销售折扣和折让自查

会计处理：只要发生了销售退回与折让，或发生商业折扣，即直接冲减会计收入，在折让争议为解决前，不得确认收入，现金折扣计入财务费用。

纳税处理：必须填制或取得规定凭证或证明材料，否则不得冲减应税销售额。

（二）价外费用自查

会计核算：据其性质进行会计分类，分别计入"其他业务收入"、"营业外收入"、"其他应付款"或冲减"财务费用"。

税法规定：着眼于反避税的需要，要求作为商品销售额的组成部分计税。

（三）收入分类自查

会计收入：主营业务收入、其他业务收入。将投资收益、补贴收入、营业外收入作为"利润"要素。

计税收入：生产性收入、非生产性收入；前期项目收入（所得）与追加投资项目收入（所得）。

（四）会计核算：因此类交易中未产生课准确计量的经济利益流入，且为了遏制会计操纵盈余，故一般不确认收入。

税法规定：从全社会的利益考虑，从反避税角度考虑，要求按交易中商品的公允价值或市场价格确认应税收入。

三、往来账户的纳税自查与风险防范

（一）是否讯在销售收入长期挂账不转收入的情况？

（二）是否将收取的销售款项，先支付费用（如购货方的回扣、推销奖、营业费用、委托代销商品的手续费等），再将余款入账作收入的情况？

（三）是否存在利用往来账户隐匿事项应税收入或调整企业利润？

（四）预收账款余额，货物发出后未按规定转入？

（五）职工薪酬余额转入往来科目未实际发放却进行了税前扣除？

四、纳税义务时间的自查与风险防范

（一）企业会计收入入账的依据是什么？

（二）什么时间开具增值税发票？

（三）开具增值税发票金额是否与入账收入金额一致?

（四）企业所得税收入金额食肉与入账金额一致？是否与开票收入一致？有差异是否合理？

（五）不同类型收入是否按各类型规定分别确定收入入账时间？

（六）相互关联的收入如何确认收入？

（七）未收款未开具发票的项目如何确认收入

五、税收优惠应用及风险防范

（一） 免税货物是否依法核算，增值税纳税人免征增值税的货物或应税劳务，食肉符合税法的有关规定？

（二） 有无擅自扩大免税范围的问题？

（三） 兼营免税项目的增值税一般纳税人，其免税额、不予抵扣的进项税额计算是否准确？

（四） 作为免税收入的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益不符合条件。

（五） 研发费加计扣除优惠享受是否合规？

（六） 高新技术企业资格是否合规？