安易小型V5E财务软件交流-结转委托代销商品成本的会计分录[安易免费财务软件交流论坛]

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----  结转委托代销商品成本的会计分录  (http://bbs.anyicw.com/bbs/dispbbs.asp?boardid=3&id=41721)

--  作者：百变树
--  发布时间：2014/3/9 14:07:06
--  结转委托代销商品成本的会计分录

1、将货物交付他人代销的会计处理：①视同买断方式，企业应在受托方销售货物并交回代销品清单时，开具增值税专用发票给受托方。在发出代销商品时：借：委托代销商品贷：库存商品收到代销清单时：借：银行存款(应收账款) 贷：主营业务收入(其他业务收入) 贷：应交税金——应交增值税(销项税额) 借：主营业务成本贷：委托代销商品 ②收取手续费方式，企业应在受托方交回代销产品清单时，为受托方开具增值税专用发票，同时作分录处理。发出代销商品时：借：委托代销商品贷：库存商品收到代销清单时：借：银行存款(或应收账款等) 借：营业费用贷：主营业务收入(或其他业务收入等) 贷：应交税金——应交增值税(销项税额)

--  作者：百变树
--  发布时间：2014/3/9 14:07:20
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2、销售代销货物的账务处理：①视同买断方式，在销售货物时，为购货方开具增值税专用发票。收到代销商品时：借：受托代销商品贷：代销商品款   实际销售商品时：借：银行存款贷：主营业务收入贷：应交税金——应交增值税(销项税额) 借：主营业务成本贷：受托代销商品借：代销商品款借：应交税金——应交增值税(进项税额) 贷：应付账款   按合同约定支付给委托代销方款项时：借：应付账款贷：银行存款 ②收取手续费方式，将余款如数归还委托方，在销售货物时为购货方开具增值税专用发票。收到代销商品时：借：受托代销商品贷：代销商品款实际销售商品时：借：银行存款贷：应付账款贷：应交税金——应交增值税(销项税额) 借：应交税金——应交增值税(进项税额) 贷：应付账款借：代销商品款贷：受托代销商品将货款归还委托代销单位，并计算代销手续费时：借：应付账款贷：银行存款贷：主营业务收入(其他业务收入)

--  作者：百变树
--  发布时间：2014/3/9 14:07:40
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委托加工物资
　　委托方： A、发出时借：委托加工物资
　　贷：原材料
　　B、支付运费、加工费等借：委托加工物资
　　贷：银行存款（应付账款）
　　C、支付消费税、增值税借：委托加工物资(直接出售)
　　应交税金-消费税（收回后继续加工）
　　应交税金-应交增值税（进项税）
　　贷：银行存款
　　消费税计税价格＝（发出材料金额+加工费）/（1-税率）
　　增值税＝加工费*税率
　　D、转回借：原材料(库存商品)
　　贷：委托加工物资

--  作者：百变树
--  发布时间：2014/3/9 14:08:03
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委托代销商品核算（委托方）：
企业发出代销商品，只是商品存放地点的转移，不转移商品所有权，不作销售处理，只是在“库存商品”账户中设“委托代销商品”明细账户进行核算。
　　委托代销商品的销售处理要以受托单位的代销清单及货款为依据，其销货款的结算和手续费的支付，有两种处理方法。
　　（一）受托单位作为自购自销处理
　　受托单位将出售代销商品货款全部作商品销售处理，将扣除手续费后的货款与委托单位进行结算，同时将接收的代销商品作为购进处理。委托单位则以受托单位交来已扣除手续费后的货款作为商品销售收入。

--  作者：百变树
--  发布时间：2014/3/9 14:08:16
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［例］某商业批发企业委托甲单位代销微型收录机100台，每台进价200元，代销价250元，手续费按代销金额5％计算，在销货款中扣除增值税率为17％。
　　1．发出代销商品，根据有关凭证，作会计分录如下：
　　借：库存商品——委托代销商品    20 000
　　　　贷：库存商品——微型收录机    20 000
    2．收到甲单位送来代销商品清单，及扣除手续费后的货款开出增值税专用发票，作会计分录如下：
　　借：银行存款    23 750．00
　　　　贷：商品销售收入    20 299．15
　　　　　　应交税金——应交增值税（销项税额）    3 450．85
    同时结转商品销售成本。
　　借：商品销售成本    20 000
　　　　贷：库存商品——委托代销商品    20 000

--  作者：百变树
--  发布时间：2014/3/9 14:08:28
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（二）受托单位不作自购自销处理
　　受托单位售出代销商品后，将全部销货款送交委托单位，收到受托单位的手续费以“代销收入”处理。委托单位接受托单位交来全部货款作为商品销售收入，手续费支出则以“经营费用”处理。
　　［例］仍以上例资料为例，受托单位不作自购自销处理。
　　1．收到甲单位送来代销商品清单及全部销货款及税额时，作会计分录如下：
　　借：银行存款    25 000．00
　　　　贷：商品销售收入    21 367．52
　　　　　　应交税金——应交增值税（销项税额）    3 632．48
　　2．支付甲单位代销手续费。
　　借：经营费用——代销手续费    1 250
　　　　贷：银行存款    1 250

--  作者：百变树
--  发布时间：2014/3/9 14:08:40
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补充：
受托代销商品的核算（受托方）
　　商业企业为了扩大经营，可以接受其他单位委托代销商品，受托时，双方应签订合同，明确有关代销事项。
　　受托代销商品的核算是通过“受托代销商品”和“代销商品款”两个账户进行核算的。
　　“受托代销商品”账户属于资产类账户。用来核算企业接受其他单位委托代销或寄销的商品。借方登记代销、寄销商品的收入数；贷方登记代销、寄销商品的销出数，其借方余额表示代销、寄销商品的实存数。
　　“代销商品款”账户属于负债类账户。用来核算企业接受代销、寄销商品的价款。贷方登记代销、寄销商品收入的价款；借方登记代销、寄销商品售出的进价款。其贷方余额表示尚未售出的代销、寄销商品的价款。
　　受托代销商品核算也有两种方法。

--  作者：百变树
--  发布时间：2014/3/9 14:08:58
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（二）视同买断处理
　　［例］某企业接受乙单位委托代销电子计算器200只，每只接收价为100元，销售价为120元，增值税率为17％。
　　1．收到代销商品，财会部门根据盖有“受托代销商品”戳记的“收货单”，作会计分录如下：
　　借：受托代销商品——电子计算器 20 000
　　　　贷：代销商品款——乙单位 20 000
　　2．接受代销商品售出，财会部门根据有关代销商品销售凭证及银行进账单，并向委托单位开出代销清单，作会计分录如下：
　　借：银行存款 24 000
　　　　贷：商品销售收入 24 000
　　同时，按接收价结转商品销售成本，及核实应付给委托单位的货款，作会计分录如下：
　　借：商品销售成本 20 000
　　　　贷：受托代销商品——电子计算器 20 000
　　借：代销商品款——乙单位 20 000
　　　　贷：应付账款——乙单位 20 000

--  作者：百变树
--  发布时间：2014/3/9 14:09:13
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3．收到委托单位开具的增值税发票，作会计分录如下：
　　借：应交税金——应交增值税（进项税额） 2 905．98
　　　　贷：商品销售成本 2 905．98
　　借：商品销售收入 3 487．18
　　　　贷：应交税金——应交增值税（销项税额） 3 487．18
　　4．按接收价付还委托单位货款。
　　借：应付账款——乙单位 20 000
　　　　贷：银行存款 20 000
　　（贷续）

--  作者：百变树
--  发布时间：2014/3/9 14:09:29
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补充：
（续）
（二）采用收取手续费方式接受代销商品
　　［例］仍以上例资料为例，设手续费为5％。
　　1．收到代销商品时，作会计分录如下：
　　借：受托代销商品——电子计算器 20 000
　　　　贷：代销商品款——乙单位 20 000
　　2．代销商品售出后，开出代销清单，作会计分录如下：
　　借：银行存款 24 000．00
　　　　贷：应付账款——乙单位 20 512．82
　　　　　　应交税金——应交增值税（销项税额） 3 487．18
　　同时冲减“代销商品款”与“受托代销商品”账户。
　　借：代销商品款——乙单位 20 000
　　　　贷：受托代销商品——电子计算器 20 000
　　3．收到委托单位开出的增值税专用发票，作会计分录如下：
　　借：应交税金——应交增值税（进项税额） 3 487．18
　　　　贷：应付账款——乙单位 3 487．18
　　4．计算代销手续费时，作会计分录如下：
　　借：应付账款——乙单位 1 200
　　　　贷：代购代销收入 1 200