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| -- 作者：同甘 -- 发布时间：2011/5/26 22:29:40 -- 分期收款销售商品 分期收款销售会计上比较实质重于形式，所以一次性确认了收入，但是税法上认为你当时没有收到钱，所以为了保证税款万无一失，会在你实际收到款项的时候让你纳税，这样更保险一些，当然发票也会要求你分期开。有时候会计上为了省事，对于整体的东西就一下子全部开具发票了，这个时候税务局就不管那么所了，他会认为你既然是一次开发票了，肯定是收到钱了，你弄个分期的合同分明是想诈我，所以税款肯定是一分不少的全部缴纳。现在的会计核算更倾向于体现你实际上有多少资产了，对于你实际上收到多少钱不是很关心，这就是说你现在很有能力但是不一定有钱，可以说是给了个相对公平的评价了，所以会计上一次确认收入也就是理所当然的了。这里需要注意一个情况：具有融资性质的分期收款销售商品，因为时间长了，不得不考虑时间价值，也就是说你这笔钱本来可以放到银行吃利息，就算是利率再低，架不住咱时间长啊，所以利息金额也比较客观，因此对是否具有融资性质给了个三年的界限来判断。 三年以上的肯定是相当于是个长期借款和融资行为了，那么会计上就要考虑摊余成本计量，每次收到的款项不一定就是你的实际收入，还需要用实际利率来衡量一下。实际利率怎么计算呢？很简单：就是你以后收到的现金全部折现，加起来等于现在这个产品的公允价值，计算促会来的实际利率就是你这个融资行为能够获得的实际报酬。如果这个报酬比存银行划算，你肯定会去做。实际利率摊销就涉及到摊余成本计算，当期摊销的计算，实际上只要你知道了“持有至到期投资”实际利率摊销，那么分期收款销售的实际利率法就是手到擒来。可以这样来类比：“长期应收款”相当于“持有至到期投资－成本”，“未实现融资收益”相当于“持有至到期投资－利息调整”，那么摊余成本＝长期应收款－未实现融资收益，那么以后每期都收回一定的钱，这不就是分期收回本金的债券吗？所以计算的方法就完全等同于持有至到期投资了，因此这里的摊余成本计量并不是新的知识，而是持有至到期投资的延伸，现在如果你不明白就返回去看看金融资产，好好搞明白，否则债券等都会搞不清楚。计算当期的摊销＝期初摊余成本×实际利率，期末摊余成本＝期初摊余成本＋摊销－收回的本金。 借：长期应收款 贷：主营业务收入 未实现融资收益 借：主营业务成本 贷：库存商品 借：未实现融资收益 贷：财务费用 税法和会计肯定是存在差异的，也就是会计上当期确认收入了，但是税法分期确认收入，所以形成的是应纳税暂时性差异，也就是说应纳税就是以后需要多纳税，本期不用确认那么多收入。如何确认递延所得税中级上就不要求了，这里也不做讨论了，心里有这样一个概念就可以了。 |
| -- 作者：开心人aaa -- 发布时间：2011/5/26 22:33:14 -- [推荐] 好文章。 |