| 以文本方式查看主题 - 安易免费财务软件交流论坛 (http://bbs.anyicw.com/bbs/index.asp) -- 财务专业知识交流 (http://bbs.anyicw.com/bbs/list.asp?boardid=10) ---- 财务决算和所得税汇算清缴资料--开办费篇 (http://bbs.anyicw.com/bbs/dispbbs.asp?boardid=10&id=44050) |
| -- 作者：安易2018 -- 发布时间：2015/9/9 17:22:43 -- 财务决算和所得税汇算清缴资料--开办费篇 一、开办期的时限 合营企业筹办期间，即从合同签订开始至投产营业为止发生的筹建人员工资、差旅费、职工培训费等支出，可列作开办费。 （摘自《中外合资经营企业财务管理规定》（财工字[1986]147号）） 筹办期，是指从企业被批准筹办之日起至开始生产、经营（包括试生产、试营业）之日止的期间。 （摘自《外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》（国务院1991年令85号）） |
| -- 作者：安易2018 -- 发布时间：2015/9/9 17:23:03 -- 税法实施细则第四十九条第二款中所说的"企业被批准筹办之日"，对中外合资经营企业，中外合作经营企业是指所签订的合资、合作协议，合同被批准之日；对外资企业，是指开办企业的申请被批准之日。 （摘自《关于贯彻执行外商投资企业和外国企业所得税法若干业务处理问题的通知》（国税发[1991]165号）） 筹建期，是指从企业被批准筹建之日起至开始生产、经营(包括试生产、试营业)之日的期间。 （摘自《企业所得税条例实施细则》（财法字[1994]3号）） 中外合资、合作经营企业自签订合同之日至企业开始生产经营(包括试生产式营业)为止期间，外资企业自我国有关部门批准成立之日起到开始生产经营(包括试生产、试营业)为止期间为筹建期。 （摘自《关于外商投资企业筹建期财政财务管理有关规定的通知》（财工字[1995]223号）） |
| -- 作者：安易2018 -- 发布时间：2015/9/9 17:23:17 -- 二、开办费的开支范围 开办费是指企业在筹建期间发生的费用，包括筹建期间人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产和无形资产购建成本的汇兑损益、利息等支出。 下列费用不包括在开办费内：应当由投资者负担的费用支出；为取得各项固定资产、无形资产所发生的支出；以及筹建期间应当计入资产价值的汇兑、损益利息支出等。 （摘自《工业企业财务制度》（财工字[1992]574号）和《商品流通企业财务制度》（财商字[1992]549号）） 外商投资企业筹建期发生的有关费用列入开办费，包括筹建人员工资、差旅费、培训费、咨询调查费、交际应酬费、文件印刷费、通讯费、开工典礼费等。企业筹建期发生的资本支出不准在开办费中列支，包括购建机器设备、建筑设施、各项无形资产等支出。根据合同、协议、章程的规定应由投资者自行负担的费用亦不准在开办费中列支。外商投资企业签订合同之前投资各方为筹建企业而发生的各项费用支出，应由支出各方自行负担。 （摘自《关于外商投资企业筹建期财政财务管理有关规定的通知》（财工字[1995]223号）） |
| -- 作者：安易2018 -- 发布时间：2015/9/9 17:23:29 -- 合资经营、合作生产经营企业和外商独资经营企业筹办期间发生的费用是指与企业筹建有关的费用，其范围包括：筹建人员工资、差旅费、培训费、咨询调查费、交际应酬费、文件印刷费、通讯费、开工典礼费等。但不包括机器设备、建筑设施等固定资产的购置、建造支出；购进各项无形资产的支出；以及根据合同、协议、章程的规定应由投资者自行负担的费用。 （摘自《关于对中外合资经营、合作生产经营和外商独资经营企业有关征收所得税问题几项规定的通知》 （财税外字[1986]102号）） 中外合资经营企业、中外合作经营企业在其所签订的合资、合作协议，合同被批准之前，合资、合作各方为进行可行性研究而共同发生的费用，经当地税务机关审核同意后，可准予列为企业的筹办费。 （摘自《关于贯彻执行外商投资企业和外国企业所得税法若干业务处理问题的通知》（国税发[1991]165号）） 企业在筹建期间内发生的费用，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产价值的借款费用等，应当在开始生产经营的当月起一次计入开始生产经营当月的损益，借记"管理费用"科目，贷记本科目。 （摘自《企业会计制度》（财会[2000]25号）） 小企业在筹建期间内发生的费用，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产价值的借款费用等，应于发生时，借记长期待摊费用科目，在开始生产经营的当月转入当期损益。 （摘自《小企业会计制度》（财会[2004]2号）） |
| -- 作者：安易2018 -- 发布时间：2015/9/9 17:23:40 -- 管理费用科目：小企业在筹建期间内发生的开办费（包括：相关人员的职工薪酬、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等费用），在实际发生时，借记本科目，贷记"银行存款"等科目。 （摘自《关于印发《小企业会计准则》的通知》（财会[2011]17号）） 开办费是指企业在筹建期发生的费用，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产和无形资产成本的汇兑损益和利息等支出。 （摘自《企业所得税条例实施细则》（财法字[1994]3号）） |
| -- 作者：安易2018 -- 发布时间：2015/9/9 17:23:53 -- 三、开办费的财税处理 除购建固定资产以外，所有筹建期间所发生的费用，先在长期待摊费用中归集，待企业开始生产经营当月起一次计入开始生产经营当月的损益。 （摘自《企业会计制度》（财会[2000]25号）） 小企业在筹建期间内发生的费用，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产价值的借款费用等，应于发生时，借记长期待摊费用科目，在开始生产经营的当月转入当期损益。 （摘自《小企业会计制度》（财会[2004]2号）） 首次执行日企业的开办费余额，应当在首次执行日后第一个会计期间内全部确认为管理费用。 （摘自《《企业会计准则第38号--首次执行企业会计准则》应用指南》（财会[2006]18号）） |
| -- 作者：安易2018 -- 发布时间：2015/9/9 17:24:06 -- 管理费用，是指小企业为组织和管理生产经营发生的其他费用。包括：小企业在筹建期间内发生的开办费...等费用。 （摘自《关于印发《小企业会计准则》的通知》（财会[2011]17号）） 管理费用科目：小企业在筹建期间内发生的开办费（包括：相关人员的职工薪酬、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等费用），在实际发生时，借记本科目，贷记"银行存款"等科目。 （摘自《关于印发《小企业会计准则》的通知》（财会[2011]17号）） 新税法中开（筹）办费未明确列作长期待摊费用，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。 企业在新税法实施以前年度的未摊销完的开办费，也可根据上述规定处理 （摘自《关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函[2009]98号）） |
| -- 作者：安易2018 -- 发布时间：2015/9/9 17:24:26 -- 企业自开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度。企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损，应按照《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函[2009]98号）第九条规定执行。 （摘自《关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）） 企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除；发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。 （摘自《关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）） |
| -- 作者：安易2018 -- 发布时间：2015/9/9 17:24:43 -- 【讲解】 本来今年不想再做开办费的，按现在的会计准则和税法，都不在单独归集开办费，而是一次性计入管理费用了。考虑部分企业还在执行企业会计制度，还有部分需求，所以今年还是做了。 上面列举的绝大多数文件目前都已经作废失效了，但是还是有很大参考价值。过去的老文件主要对三资企业的开办期间做了规定，国内的内资有限责任公司等可参照执行，对没有前置审批环节的有限责任公司等可比照合资企业，以合资、合作协议，合同签订之日起作为开始的时点，没有合作协议的，可以以公司章程签订之日作为开始的时点。对于有前置审批环节的有限责任公司等可比照外资企业，以企业的申请被批准之日起作为开始的时点。 开办费的具体开支范围总结如下（仅供参考）： 1，筹建机构的费用 （1）筹建人员的工资、保险以及职工福利费等。 （2）筹建机构的办公费、差旅费（含市内交通费）、印刷费、咨询调查费、交际应酬费、通讯费等。 （3）董事会费或者等同于董事会的机构会议费用。 |
| -- 作者：安易2018 -- 发布时间：2015/9/9 17:24:57 -- 2，企业登记的费用：主要包括工商等政府机关登记费、政府机关注册的代理费、验资费、审计费、税务登记费、公证费、注册资本印花税等。 |