如果企业在会计上确定的折旧年限低于税法所规定的最低年限，在进行汇算清缴时就必须按照税法的规定计算确定可以税前扣除的折旧额，否则，将不可避免地引发纳税风险

固定资产并非都没有单位价值标准限制

《企业所得税法实施条例》第五十七条规定：“固定资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。”这一规定与《企业会计准则》的规定基本一致，特别是其限制固定资产的单位价值标准，这也意味着对执行《企业会计准则》的纳税人来说，应当根据自身的情况，合理确定资产的归属。从纳税筹划的角度考虑，可以适当提高固定资产的标准，以便在更短的时间内将固定资产摊入成本、费用。但是，不管纳税人确定的固定资产单位价值标准如何，都必须确保其标准的合理性，特别是要确保能够说服税务行政管理当局。

但是，对于执行《企业会计制度》的纳税人来说，则完全不是那么回事了，因为《企业会计制度》对固定资产的单位价值标准作出了严格的限制，即单位价值在2000元以上。因此，按照税法未作特别规定时适用会计制度规定的原则，在企业所得税上，纳税人也应当遵循单位价值在2000元以上这一标准。

固定资产折旧没有残值率限制并不等于没有残值

新《企业所得税法》未对固定资产的残值率设置任何的限定，只是要求纳税人合理地确定固定资产的预计净残值。基于此，一些纳税人便认为计提固定资产折旧时可以不考虑残值，其实这种观点是不正确的，因为企业的固定资产不可能没有残值。另外，《企业会计准则》等也要求企业必须根据实际情况确定固定资产的残值，因而，在企业所得税上，企业应当根据固定资产的情况确定合理的残值，至少应当与会计政策相一致。事实上，各地税务机关都会对各行业的固定资产残值率情况进行调查和测算，并确定一个区间，如果纳税人的残值率不在区间内，那么也就会要求纳税人说明理由。一旦纳税人的理由不合理，就会依据税法的规定对纳税人进行调整。这也就意味着纳税人在纳税上面产生风险。基于此，纳税人仍然需要合理地确定固定资产的残值率。