以文本方式查看主题 -  安易免费财务软件交流论坛  (http://bbs.anyicw.com/bbs/index.asp) --  财务专业知识交流  (http://bbs.anyicw.com/bbs/list.asp?boardid=10) ----  应税消费品用于投资的税务处理  (http://bbs.anyicw.com/bbs/dispbbs.asp?boardid=10&id=33884)

--  作者：冰冻蛋炒饭 --  发布时间：2011/5/16 0:48:13 --  应税消费品用于投资的税务处理 企业以生产的应税消费品用于投资，按照规定应视同销售交纳消费税。 　　企业将自产的应税消费品用于同一控制下企业投资时，按照应税消费品的评估价或协议价和按规定计算出的应交消费税，借记“长期股权投资”科目，按照规定计算出的应交消费税，贷记“应交税费－应交消费税”科目，按照应税消费品的账面成本，贷记“库存商品”、“自制半成品”科目，按照应税消费品账面成本与投资作价的差额借记或贷记“资本公积”科目。 企业将自产的应税消费品用于非同一控制下企业投资时，按照应税消费品的评估价或协议价和按规定计算出的应交消费税，借记“长期股权投资”科目，按照规定计算出的应交消费税，贷记“应交税费－应交消费税”科目，按照应税消费品的账面成本，贷记“库存商品”、“自制半成品”科目，按照应税消费品账面成本与投资作价的差额借记“营业外支出”或贷记“营业外收入”科目。 　　税法规定，纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料，投资入股或抵偿债务等方面，应当按照纳税人同类应税消费品的最高销售价作为计税依据。在实际操作中，当纳税人用应税消费品换取货物或者投资入股时，一般是按照双方的协议价或评估价确定的，而协议价往往是市场的平均价。如果按照同类应税消费品的最高销售价作为计税依据，显然会加重纳税人的负担。 　　 　　例：某工业企业将自产应税消费品提供给另一单位作为实物投资（非关联企业），为该单位开具专用发票，价款30000元，增值税款5100元，价税合计35100元。消费税税率为5%，应纳消费税额为1500元（30000×5%）。如账面成本为2万元，应作会计分录为：     借：长期股权投资——其他投资    36600        贷：库存商品                           20000             应交税费——应交增值税（销项税额）5100             应交税费——应交消费税            1500             营业外收入                        10000