在样品问题上两岸税法规定存在较大差异。大陆样品如何进行会计处理？处理错误如何补救？成为台商较关注的问题之一。

　　一、样品的会计处理

　　（一）增值税方面

　　1.公司的产品在做为样品使用时，应将该产品的成本按其属性转入相应的科目，借记“营业费用/管理费用”科目，贷记“产成品”等科目。

　　2.公司将产品用于上述用途应交纳的增值税、消费税等，按税法规定计算的应税金额，根据其属性记入相应的科目，借记“营业费用/管理费用”科目，贷记“应交税金——应交增值税（销项税额）”、“应交税金——应交消费税”等科目。

　　3.合并入帐如下：

　　借：营业费用/管理费用

　　　　贷：产成品（成本价）

　　　　　　应交税金——应交增值税（销项税额）（以售价计算的增值税）

　　4.售价的计算方法：

　　应按下列顺序核定销售额计算缴纳增值税：

　　a.有同类货物的，按当月同类货物的市场平均销售价格确定。

　　b.最近时期有同类货物的，按最近时间同类货物的平均销售价格确定。

　　c.按组成计税价格确定。

　　《增值税暂行条例实施细则》第十六条第三款规定：纳税人有视同销售货物行为而无销售额者，按组成计税价格即成本×（1＋成本利润率）确定，其中产成品成本=原材料成本+人工成本+制造费用；国家税务总局《关于印发〈增值税若干具体问题的规定〉的通知》（国税发［1993）154号）第二条第四款规定：纳税人因销售价格明显偏低或无销售价格等原因，按规定需组成计税价格确定销售额的，其组价公式中的成本利润率为10％。