| 以文本方式查看主题 - 安易免费财务软件交流论坛 (http://bbs.anyicw.com/bbs/index.asp) -- 财务专业知识交流 (http://bbs.anyicw.com/bbs/list.asp?boardid=10) ---- 诚心请教 (http://bbs.anyicw.com/bbs/dispbbs.asp?boardid=10&id=25329) |
| -- 作者：iabc3000 -- 发布时间：2009/9/17 17:09:40 -- 诚心请教 新的增值税暂行条理出来后一直没怎么理解透。请教：如果企业在建工程领用原材料，则原来因购进原材料所涉及的进项税是怎么处理的？作进项税转出？作销项税？还是不予以处理（假定这个在建工程是设备等非不动产，是不是本身也是应该可以抵扣的？如果是不动产呢？）而另一方面，从借方来看，这个进项税是不是应该计入在建工程的成本呢？
非常感谢 |
| -- 作者：iabc3000 -- 发布时间：2009/9/17 17:10:00 -- 如果该设备是属于增值应税项目，则可以抵扣，无须作进项转出。 依据：《增值税暂行条例》第十条“下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；.......”， 而《实施细则》第二十三条“ 条例第十条第（一）项和本细则所称非增值税应税项目，是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。 前款所称不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。 纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程 |
| -- 作者：iabc3000 -- 发布时间：2009/9/17 17:10:23 -- 是不是可以理解为，如果是除不动产以外的在建工程，就都不需要将进项税转出？ 如果是应用于不动产，则需要转出？关键是，如果领用的是材料，是不是需要做转出？而如果领用的是库存商品，是不是需要视同销售，做销项税呢 |
| -- 作者：iabc3000 -- 发布时间：2009/9/17 17:10:40 -- 增值税条例实施细则》 第四条 单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物： （四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目； 解读：企业在建工程（不动产）领用原材料或库存商品 1、自产或委托加工形成的，视同销售处理 2、外购形成的，进项转出 |
| -- 作者：iabc3000 -- 发布时间：2009/9/17 17:11:00 -- 非不动产，用于应税项目，不作转出。 此时，材料与产成品（外购与自制）没有区别 |