（一）增值率判别法

在适用增值税税率相同的情况下，起关键作用的是企业进项税额的多少或者增值率的高低。增值率与进项税额成反比关系，与应纳税额成正比关系。假设下面的销售额和购进项目金额均不含税，其计算公式如下：

增值率=（销售额–购进项目金额）÷销售额

或增值率=（销项税额–进项税额）÷销项税额

一般纳税人应纳税额=当期销项税额–当期进项税额

=销售额×17%–销售额×17%×（1–增值率）

=销售额×17%×增值率

小规模纳税人应纳税额=销售额×3%

可以计算出应纳税额无差别平衡点：

销售额×17%×增值率=销售额×3%

增值率=3%÷17%×100%=17.64%

因此，当增值率为17.64%时，两者税负相同；当增值率低于17.64%时，小规模纳税人的税负重于一般纳税人；当增值率高于17.64%时，则一般纳税人的税负重于小规模纳税人.

（二）可抵扣购进金额占销售额比重判别法

上述增值率的测算较为复杂，在节税筹划中难以操作，因而，我们将上式中增值率的计算公式转化为

增值率=（销售额–购进项目金额）÷销售额

=1–购进项目金额÷销售收入

=1–可抵扣的购进项目金额/销售额

假设可抵扣的购进项目占不含税销售额的比重为x，则下式成立，即

销售额×17%×（1–x）=销售额×3%

解得纳税比重平衡点如下：

x=82.35%

也就是说，当企业可抵扣的购进项目占其销售额的比重为82.35%时，两种纳税人的税负完全相同。当企业可抵扣的购进项目占销售额的比重大于82.35%时，一般纳税人税负轻于小规模纳税人；当企业可抵扣的购进项目占销售额的比得小于82.35%时，则一般纳税人税负重于小规模纳税人。