| 以文本方式查看主题 - 安易免费财务软件交流论坛 (http://bbs.anyicw.com/bbs/index.asp) -- 财务专业知识交流 (http://bbs.anyicw.com/bbs/list.asp?boardid=10) ---- 委托加工发出材料能否按销售处理 (http://bbs.anyicw.com/bbs/dispbbs.asp?boardid=10&id=24915) |
| -- 作者：iabc3000 -- 发布时间：2009/9/2 18:05:37 -- 委托加工发出材料能否按销售处理 我们属于制造业企业，产品加工前期需要委托协作单位加工。我们是否可以将这部分委托加工材料在发出时作为销售处理，月底尚未加工完成的，再作为购回处理，下月初再做销售，直到加工完成为止？有没有税务方面的风险？ |
| -- 作者：iabc3000 -- 发布时间：2009/9/2 18:05:51 -- 你们的处理方式不甚妥当。在会计上，这样处理混淆了将产权仍属于自身的存货做销售处理，实际虚增了收入。虽然加工完成后或者月底会做购入处理，但按照会计核算体系，销售和采购是不同的业务流程，在会计报表上体现在不同的项目下，实际上会导致所提供的会计信息存在相当程度的误导成分。 在会计方面，《企业会计准则》规定，企业通过“委托加工物资”核算企业委托外单位加工的各种材料、商品等物资的实际成本：①企业发给外单位加工的物资，按实际成本，借记本科目，贷记“原材料”、“库存商品”等科目；按计划成本或售价核算的，还应同时结转材料成本差异或商品进销差价。②支付加工费、运杂费等，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；需要交纳消费税的委托加工物资，由受托方代收代交的消费税，借记本科目（收回后用于直接销售的）或“应交税费——应交消费税”科目（收回后用于继续加工的），贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。③加工完成验收入库的物资和剩余的物资，按加工收回物资的实际成本和剩余物资的实际成本，借记“原材料”、“库存商品”等科目，贷记本科目。④本科目期末借方余额，反映企业委托外单位加工尚未完成物资的实际成本。《企业会计制度》的规定与此基本相同。 税务方面，除了可能因多次反复开票而加重企业负担外，还可能存在其他税务风险。如所委托加工的产品是应征消费税的应税消费品（以下简称消费品）时，按消费税暂行条例及其实施细则精神，应该由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。如果是由受托方提供原材料生产的应税消费品，或者受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品，以及由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品，不论在财务上是否作销售处理，都不得作为委托加工应税消费品，而应当按照销售自制应税消费品缴纳消费税。而象你单位这样开具发出材料销售发票且对方也按销售处理的，税务机关无疑要认定为受托方自产销售应税货物，而极可能核定其应税销售额，乃至因其未按规定核算及申报纳税而对其进行处罚，这样一来，你单位相应的也会受到影响，乃至直接增加了负担。 |
| -- 作者：wudazi -- 发布时间：2009/9/3 17:30:51 -- 楼上的是高手,我就不多说哒 |