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--  作者：iabc3000 --  发布时间：2009/8/28 18:59:05 --  金融企业贷款损失准备金税前扣除的实务处理 贷款损失准备金计算公式 　　财税[2009]64号文件规定了贷款损失准备金的计算公式，相比国家税务总局令[2002]4号文件还明确了计算时出现红字的处理方法。财税[2009]64号文件第二条规定，金融企业准予当年税前扣除的贷款损失准备金计算公式如下：准予当年税前扣除的贷款损失准备金＝本年末准予提取贷款损失准备金的贷款资产余额×1%－截至上年末已在税前扣除的贷款损失准备金余额。金融企业按上述公式计算的数额如为负数，应当相应调增当年应纳税所得额。

--  作者：iabc3000 --  发布时间：2009/8/28 18:59:20 --   例如，A金融企业2008年末贷款损失准备金余额为100万元，2009年末贷款余额20000万元，银行承兑汇票垫款余额1000万元，国际金融组织贷款余额2000万元，委托贷款余额500万元。由于委托贷款未纳入提取贷款损失准备金的贷款资产范围，因此2009年准予当年税前扣除的贷款损失准备金＝（20000+1000+2000）×1%－100＝130（万元），2009年贷款损失准备余额为230万元；如果金融企业2008年末贷款损失准备金余额为300万元，2009年准予当年税前扣除的贷款损失准备金＝（20000+1000+2000）×1%－300＝－70（万元），因此对多计提的70万元贷款损失准备金就需要调增2009年度的应纳税所得额，2009年贷款损失准备金余额仍为230万元。