（二）生产阶段　
　　1.有用于非应税项目、免税项目、集体福利或个人消费的购进货物或应税劳务，
　　外购货物改变用途，要作进项税额转出。注意其与视同销售相区别。
　　2.非正常损失的外购货物、在产品、产成品的账务处理
　　（1）取得增值税专用发票的外购货物的非正常损失：
　　应转出的进项税额＝损失货物的账面价值×适用税率
　　（2）取得农产品抵扣凭证的外购货物的非正常损失：
　　应转出的进项税额＝损失货物的账面价值÷（1－扣除率）×扣除率
　　（3）在产品、产成品非正常损失：
　　
　　【例6－11】A企业1998年8月由于仓库倒塌损毁产品一批，已知损失产品账面价值为80，000元，当期总的生产成本为420，000元。其中耗用外购材料、低值易耗品等价值为300，000元，外购货物均适用17%增值税税率。则：
　　损失产品成本中所耗外购货物的购进额
　　＝80，000×（300，000/420，000）＝57144（元）
　　应转出进项税额＝57144×17%＝9714（元）
　　相应会计分录为：
　　　　　借：待处理财产损溢―待处理流动资产损溢　　　　　　89，714
　　　　　　　贷：产成品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80，000
　　　　　　　　　应交税金―应交增值税（进项税额转出）　　　　　　9，714
　　（三）销售阶段
　　1.一般纳税人销售货物或提供应税劳务的账务处理
　　【例6－12】 A企业本月对外销售产品一批，应收取款项1，049，600元，其中：价款880，000元，税金149，600元，代垫运输费20，000元。则正确的会计处理为：
　　　　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　1，049，600
　　　　　　　贷：产品销售收入 　　　　　　　　　　　　　　　　　　880，000
　　　　　　　　　应交税金――应交增值税（销项税额）　　　　　　　 149，600
　　　　　　　　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 20，000
　　【例6－13】 A企业以自己生产的产品分配利润，产品的成本为500，000元，不含税销售价格为800，000元，该产品的增值税税率为17%。则该企业正确的会计处理为：
　　计算销项税额＝800000×17%＝136000（元）
　　　　　借：应付利润　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　936，000
　　　　　　　贷：产品销售收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　800，000
　　　　　　　　　应交税金―应交增值税（销项税额）　　　　　　　　　136，000
　　　　　借：利润分配―应付利润 　　　　　　　　　　　　　　　936，000
　　　　　　　贷：应付利润 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 936，000
　　　　　借：产品销售成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　500，000
　　　　　　　贷：产成品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500，000
2.出口货物的账务处理
　　注意：出口退税时，企业自己计算退税款时的处理，借：应收补贴款，贷：应交税金―应交增值税（出口退税），实际收到时，再借：银行存款，贷：应收补贴款。
　　3.视同销售行为的账务处理
　　视同销售与进项税额转出之间的关系：
　　共同点：非应税项目和集体福利都没有离开企业，在这种情况下，如果是外购货物用于这些方面属于进项税额转出，所以不在视同销售的范围。自制或委托加工的货物无论用于企业内还是外，都是视同销售。
　　 投资与赠送在企业之外，不属于进项税额转出，作视同销售。
　　 例：某水泥厂将自产水泥用于在建工程，成本价8，000元，不含税售价10，000元，账务处理如下
　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　9，700
　　　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　8，000
　　　　应交税金－应交增值税（销项税额）　　　　1，700(10，000×17%)
　　4.带包装物销售货物的账务处理
　　（1）单独计价包装物的账务处理
　　【例6－15】A企业本月销售产品一批，不含税售价为50，000元，随同产品出售但单独计价的包装物1，000个，普通发票上注明单价为每个10元，款尚未收到。则其正确会计处理为：
　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　 68，500
　　　　贷：产品销售收入　　　　　　　　　　　　 50，000
　　　　　　其他业务收入　　　　　　　　　　　　 8，547
　　　　　　应交税金―应交增值税（销项税额）　　 9，953
　　（2） 逾期押金的账务处理：
　　企业逾期未退还的包装物押金，按规定应缴纳增值税，借记"其他应付款"等科目，贷记"其他业务收入""应交税金―应交增值税（销项税额）"科目。
　　例：有一笔押金是2000元，当押金已逾期时，其账务处理为：
　　借：其他应付款　　　　　　　　　　　　　　　　　2000
　　　　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　1709.40
　　　　　　应交税金－应交增值税（销项税额）　　　　　　290.60
　　5.小规模纳税企业销售货物或提供应税劳务的账务处理

四）一般纳税人企业应缴增值税的账务处理
　　　　　当期应纳税额＝（当期销项税额＋当期进项税额转出＋当期出口退税发生额）－（上期留抵＋当期发生的允许抵扣的进项税额）
　　【例6－18】A企业本月外购货物，发生允许抵扣的进项税额合计100，000元，本月初"应交税金―应交增值税"明细账借方与额为20，000元，本月对外销售货物，取得销项税额合计为210，000元。则A企业本月应纳增值税＝210，000－（100，000＋20，000）＝90，000（元），月末，企业会计作如下正确账务处理：
　　借：应交税金―应交增值税（转出未交增值税）　　　　90，000
　　　　贷：应交税金―未交增值税 　　　　　　　　　　　　 90，000
　　次月初，企业依法申报缴纳上月应缴未缴的增值税90，000元后，应再作如下分录：
　　借：应交税金―未交增值税 　　　　　　　　　　　　 90，000
　　　　贷：银行存款 　　　　　　　　　　　　　　　　　　 90，000