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--  作者：qdwcy --  发布时间：2006/11/23 10:19:18 --  [分享]企业涉税会计核算3 二、"主营业务税金及附加"科目 　　注意: 　　不含增值税，属损益类科目，月末转入"本年利润"的借方，是收入的抵减科目，与收入成配比关系。 　　三、"所得税"科目 　　属损益类科目，本科目结转前先结转其他损益类科目，可得出税前利润，本科目结转后的本年利润为税后利润。 　　四、"递延税款"科目 　　本科目属负债类科目。在所得税采用纳税影响会计法下使用。 　　例：某企业固定资产折旧年限为5年，而税法规定该类资产的折旧年限应为10年。若第1年会计利润为100万元，应税所得为200万元，账务处理为： 　　借：所得税　　　　　　　　　　　　　33万 　　　　递延税款　　　　　　　　　　　　33万 　　　　贷：应交税金－应交所得税　　　　　　　66万 　　第六年会计上无折旧，会计利润大，应税所得小，转销递延税款时 　　借：所得税　　 　　　　贷：应交税金－应交所得税 　　　　　　递延税款 　　五、"以前年度损益调整"科目 　　注意：只有以前年度损益类科目发生错账时才能使用本科目进行调整。按新会计制度的要求，本科目的余额转入"利润分配－未分配利润"，与"本年利润"科目无关，与新的所得税申报表的要求一致。 　　例：某企业会计误将职工体检费10万元，计入"管理费用"账户，次年税务机关检查时发现了这一问题，调账分录如下： 　　①借：应付福利费　　　　　　　　　　10万 　　　　　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　10万 　　②借：以前年度损益调整　　　　　　　3.3万 　　　　　贷：应交税金－应交所得税　　　　　　3.3万 　　③借：以前年度损益调整　　　　　　　6.7万 　　　　　贷：利润分配－未分配利润　　　　　　6.7万 　　注意：以前年度价内各种流转税的错账的调整，必须调整本科目。 　　例：某工业企业内部车队取得运输收入10000元，误计入"营业外收入"账户，次年发现时，补提有关流转税的账务处理如下： 　　①借：以前年度损益调整　　　　　　　330 　　　　　贷：应交税金－应交营业税　　　　　　　300 　　　　　　　　　　　－城建税　　　　　　　　　21 　　　　　　　其他应交款－教育费附加　　　　　　9 　　②借：应交税金－应交所得税　　　　　　108.9 　　　　　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　108.9 　　③借：利润分配－未分配利润　　　　　　221.1 　　　　　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　221.1 　　六、"补贴收入"科目 　　例：即征即退增值税的账务处理 　　　　借：银行存款 　　　　　　贷：补贴收入 　　借：补贴收入 　　　　贷：本年利润 　　直接减免增值税的账务处理，如前面讲过的转让小轿车减半征收部分的账务处理。 此外，要注意流转税减免在企业所得税上是否征税的问题。 　　七、"应收补账款"科目 　　注意：借方反映生产企业出口计算得出的应退税额，贷方反映实际收到的出口货物退税款。

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