执行新准则德企业职工福利费应如何处理？

        由于新准则取消了原“应付工资”、“应付福利费”会计科目、增设“应付职工薪酬”科目核算，企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。按照“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“解除职工劳动关系补偿”等应付职工薪酬项目进行明细核算，即将职工福利费列入职工薪酬范围核算。　　《企业会计准则第9号—职工薪酬》应用指南规定：“没有规定计提基础和计提比例的，企业应当根据历史经验数据和实际情况，合理预计当期应付职工薪酬。当期实际发生金额大于预计金额的，应当补提应付职工薪酬；当期实际发生金额小于预计金额的，应当冲回多提的应付职工薪酬。”

　　原来工资总额的14%属于税法规定的扣除比例，不属于财政部规定的企业计提比例（会计处理应遵循财政部的有关规定）。因此，职工福利费属于没有规定计提比例的范围。

　　在新准则下，如果有明确的职工福利计划，即有明确的金额和明确的支付对象范围，（例如公司有成文的福利计划，并通过《员工手册》等方式传达到各相关员工）则可以计提应付福利费。关键还是在于福利费的余额是否符合负债的定义。以前那种提而不用的福利费是不符合负债定义的，新准则下不应继续，即应付福利费不存在余额。

　　新准则下福利费通常据实列支，也就不存在余额的问题，但企业也可以先提后用。通常，企业提取的职工福利费在会计年度终了经调整后应该没有余额，但这并不意味着职工福利费不允许存在余额，在会计年度中间允许职工福利费存在余额，如企业某月提取的福利费超过当月实际支出的福利费，则职工福利费就存在余额。

　　福利费当期实际发生金额大于预计金额的，应当补提福利费，借记“管理费用”等科目，贷记“应付职工薪酬”科目；当期实际发生金额小于预计金额的，应当冲回多提的福利费，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“管理费用”科目。

       具体操作何科目设置如下：这样设置

       发生费用时   借：应付职工薪酬---职工福利---支用数---（明细项目）     贷：现金等科目

       月末结转时   借：管理费用---职工福利     贷： 应付职工薪酬-职工福利-提取数(或：转成本费用数)

       有人问为什么要设置支用数和提取数，这是因为期末虽然应付职工薪酬---职工福利科目虽然为零，但是这两个明细科目余额还是存在的，我们在看科目余额时能够一目了然，不用去翻帐了。这种设帐的方法可以用到许多特定的科目如：管理费用、营业费用、财务费用、收入、成本、税金等科目。

不执行新准则的外商投资企业的会计处理

      因为没有执行新准则，所以没有设置应付职工薪酬科目，所以会计处理比较简单，只要在管理费用中设置应付福利费科目就可以了，发生的费用就直接  借：管理费用   贷：现金等科目。

      但是规模较大的企业还是建议按照原来的核算方式进行，还要设置应付职工福利费科目，同时也在成本费用科目中设置应付福利科目，操作是：先在应付福利费中归集，月末再转入成本费用的应付福利科目。这样在计算所得税时依据比较充分。年末如果没有超过14％我们是据实列支，如果超支就可以直接进行纳税调整了。